Финансовое вложение - представляет собой расходы организации на приобретение ценных бумаг, вложение средств в уставные фонды других организаций, а также в совместную деятельность, предоставленном другим организациям займов по векселю и другого подобного рода расходы.
Вложение средств на длительный срок (более года) с целью получения дивидендов, процентов и других видов доходов представляет собой долгосрочные финансовые инвестиции организации.
Долговые финансовые вложения на срок не более 1 года представляет собой краткосрочные финансовые инвестиции организации.
Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 к этому счету могут быть открыты следующие субсчета:
58/1 - паи и акции используемые для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, а также в установленные фонды других организаций.
58/2 - долговые ценные бумаги используемые для учета наличия и движения финансовых вложений в виде займов, а также различных краткосрочных кредитов.
58/3 - предоставленные займы используются для учета движения предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников данной организации) денежных и других займов.
58/4 - вклады по договору простого товарищества, используются для учета вкладов в общее имущество, которое не оформлено в виде ценных бумаг.
Счет 58 является активным, аналитический учет поэтому счету ведется по видам финансовых вложений (по акциям отдельно и др).
Все имеющиеся ценные бумаги должны быть внесены в специальную Книгу учета ценных бумаг, которая должна быть прошита, прошнурована и скреплена печатью организации и заверена подписями руководителя и бухгалтера.
В Книге должны быть отражены следующие реквизиты по ценным бумагам: наименование ценной бумаги, номинальная стоимость, покупная стоимость, номер ценной бумаги и ее серия, общее количество ценных бумаг, дата их покупки.
При учете ценных бумаг следует учитывать такие показатели как номинальная стоимость, эмиссионная стоимость, курсовая(рыночная) стоимость, ликвидационная стоимость, выкупная стоимость, учетная и балансовая стоимость.
Номинальная стоимость - сумма указанная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номиналу отражает величину уставного фонда организации.
Эмиссионная стоимость - цена продажи акции на первичном рынке. Эмиссионная стоимость может не совпадать с номинальной и разница между номинальной и эмиссионной образуют эмиссионный доход, который является добавочным фондом предприятия может не совпадать с номинальной и разница между номинальной и эмиссионной образуют эмиссионный доход, который является добавочным фондом предприятия.
Курсовая (рыночная) стоимость - стоимость ценной бумаги на вторичном рынке.
Ликвидационная стоимость - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации.
Выкупная стоимость - сумма выплачиваемым акционерным обществом за приобретение акций от других держателей этих акций.
Учетная стоимость - стоимость по которой ценные бумаги отражаются в текущем бух. уч. на данный момент времени.
Балансовая стоимость - определяется по данным баланса путем деления собственных источников на количество имеющихся акций.
К фактическим затратам относятся:
• Суммы уплачиваемые продавцу к акции;
• Суммы уплачиваемые сторонними организациями и лицами за информационные услуги связанные с приобретением ценных бумаг;
• Вознаграждение уплачиваемое посредническим организациям и прочего рода расходы.
Акции. Эмиссионный доход и его отражение в учете. Учет акций у
Инвестора
Акции- ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем вклада в имущество акционерного общества и дающая право на получение дохода от его деятельности.
Акции продаются и покупаются на рынке ценных бумаг, а акции крупных компаний на фондовой бирже.
Курс акций устанавливается на фондовой бирже и публикуется в фондовых бюллетенях.
Дивиденд - часть общей суммы чистой прибыли акционерного общества, которая распределяется между акционером пропорционально имеющиеся у них акциям.
Акции бывают:
· Привилегированные;
· Обыкновенные (простые);
· Именные;
· На предъявителя.
Привилегированные акции - обеспечивают их владельцем преимущественное право на получение дивидендов, однако они обычно не дают право голоса на общем собрании акционеров в том числе при избрании членов правления.
Обыкновенные акции- дают право голоса в акционерных обществах дивиденды по ним определяется 1 раз в год советом директоров акционерных обществ, размер дивидендов зависит от прибыли акционерных обществ.
Именные акции - содержат имя собственника выплата дивидендов по именным акциям осуществляется после выплаты дохода по привилегированным и обыкновенным акциям.
На предъявителя- право собственности на этот вид акции принадлежит тому у кого эта акция находится.
Учет акций ведется на счете 58/1 и в бух.уч могут быть сделаны следующие записи по движению акций:
58/1 – 51 - при осуществлении вклада в уставный фонд денежными средствами с р/с.
58/1 – 52 - при осуществлении вклада в уставный фонд другой организации денежных средств с валютного счета.
Если внесение вкладов в уставный фонд осуществляет ТМЦ, то в учете нашей организации будут сделаны следующие записи:
91/2 - 01, 10, 41, 43 - списание стоимости ТМЦ при внесении их в уставный фонд другого предприятия.
58/1 – 91 - на стоимость имущества внесенного учредителями в уставный фонд другой организации.
91 – 99 - прибыль от вкладов в уставный фонд другой организации.
99 – 91 - убыток от вкладов в уставный фонд другой организации.
Инвестор- это лицо осуществляющее вложение денежных средств и ТМЦ в другие организации.
Важной целью финансирования инвестиций является получение дохода.
Полученные доходы у инвестора отражаются на счете 76 на субсчете 4 «расчеты по причитающимся дивидендам».
Начисление доходов отражается следующим образом:
76/4 – 91 - при начислении дивидендов учредителями организации.
51 - 76/4 - при поступлении доходов на р/с в виде денежных средств в белорусских рублях.
52 - 76/4 - поступили полученные дивиденды на валютный счет.
08, 10, 41, 43 - 76/4 - при поступлении доходов в виде материальных ценностей.
Если инвестор решил выйти из состава учредителей , то в бух. уч. будут сделаны следующие записи:
76/4 – 58 - списывается сумма вкладов, которые были внесены учредителями изначально.
51 – 76 - зачислен на р/с денежные средства в счет погашения задолженности.
01, 10, 41 – 76 - при поступлении ТМЦ в счет погашения задолженности.