Учет кассовых операций в иностранной валюте и особенности его ведения

Задачи учета и общие принципы валютных операций

Основным направлением внешнеэкономической деятельности является внешняя торговля она включает экспорт, импорт, реэкспорт, реимпорт.

Экспорт- продажа товаров иностранным юридическим или физическим лицам с вывозом этих товаров из страны.

Импорт- ввоз товаров, сырья, материалов, работ, услуг, ОС, НМА, и других средств на территории РБ.

Реэкспорт- продажа товаров за рубеж ранее ввезенных из-за рубежа.

Реимпорт- обратный ввоз товаров белорусского производства ранее вывезенных за рубеж.

В современных условиях расчеты по внешне экономическим операциям осуществляется в различных иностранных валютах. В связи с этим объектами бух. учета становятся валютные ценности, которые представляют собой имущество и обязательные организации выраженные в иностранной валюте.

Валюта- денежные средства других государств по отношению к РБ.

Валютные ценности включают:

· Иностранную валюту

· Платежные документы в иностранной валюте

· Ценные бумаги в иностранной валюте

Осуществление международных расчетов и платежей требует установление величины обмена одной валюты на другую, то есть конвертируемости валюты.

Конвертируемость национальной денежной единицы – это возможно для участников внешнеэкономической деятельности свободно и легально обменивать ее на иностранную валюту и обратно.

Валютные операции –

1) сделки предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте;

2) сделки между резидентами и нерезидентами предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;

3) ввоз, вывоз в РБ и из РБ валютных цен;

4) операции с иностранной валютой по счетам и вкладам в банках РБ.

Все валютные операции делятся на текущие и валютные операции связанные с движением капитала.

Текущие включают в себя:

· Переводы в РБ и из РБ иностранной валюты для осуществления различных расчетов.

· Получение и предоставление кредитов в иностранной валюте на срок не более 180 дней.

· Переводы в РБ и из РБ дивидендов, процентов и других доходов по вкладам, инвестициям и прочим операциям.

· Переводы не торгового характера (ЗП, алименты, наследство).

К валютным операциям связанных с движением капитала относят валютные операции проводимые между резидентами и нерезидентами. Все валютные операции связанные с движением капитала производятся только по лицензиям Нац.банка РБ.

Основными задачами бух. учета внешнеэкономической деятельности являются:

· Обеспечение своевременной достоверной и полной информацией о местах нахождения каждой парии экспортируемого товара, с целью контроля за их сохранностью в процессе продвижения от продавца к покупателю.

· Своевременное и правильное осуществление расчетов с зарубежными покупателями и поставщиками.

· Проверка правильности документального оформления внешнеэкономических операций.

· Контроль за законностью осуществляемых операций с иностранной валютой.

· Своевременная и достоверная определение фактической себестоимости импортных товаров.

· Достоверное определение и отражение в учете финансовых результатов от внешнеэкономической деятельности.

Учет кассовых операций в иностранной валюте и особенности его ведения

Порядок хранения и учета иностранной валюты регистрируется Правилами ведения кассовых операций в наличной и иностранной валюте на территории РБ.

Согласно Правилам под кассовыми операциями понимается- оприходование в кассу предприятия наличной иностранной валюты; соблюдение предприятием лимита остатка кассы; прием и выдача иностранной валюты из кассы, а также оформление необходимых документов.

Осуществление кассовых операций осуществляет кассир он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассиру запрещается передавать выполнение поручений ему работы другим лицам в том числе и бухгалтерам.

Прием иностранной валюты в кассу оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1В. В приходном кассовом ордере указывается основание для его состояния и перечисляются прилагаемые к нему документы. По строке «основание» указывается источник поступления иностранной валюты. В подтверждение приема иностранной валюты лицу которое внесло иностранную валюту выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Расходование наличной иностранной валюты может осуществляться на следующие цели:

· Для оплаты расходов связанных с поездкой за границу

· Для выплаты физическим лицам средств в иностранной валюте в случае расторжения договора, возврата товара, выплаты страхового возмещения.

Выдача иностранной валюты из кассы производится на основании расходного кассового ордера формы № КО-2В. В нем указывается сумма выдаваемой валюты; ФИО подотчетного лица; паспортные данные этого лица.

Расходный кассовый ордер оформляется в 1 экземпляре и подписывается гл.бухгалтером, кассиром, подотчетным лицом.

До передачи всех приходных и расходных кассовых ордеров в кассу предприятия они регистрируются главным бухгалтером в журнале-регистраций приходных и расходных кассовых ордерах в иностранной валюте формы №1, №1а.

Для учета иностранной валюты находящихся в кассе предприятия предназначен активный счет 50 «Касса» субсчет 4 «Валютная касса» с указанием валюты и ее рублевого эквивалента. При поступлении наличной иностранной валюты в кассу счет 50/4 дебитуется, а при выбытии наличной иностранной валюты кредитуется.

Счет 50/4 может иметь только дебетовое сальдо так как расход валюты не может превышать ее расход.

Счет 50/4 по Д корреспондируется с К счетов:

50/4 - 52/1 - поступила в кассу с валютного счета иностранная валюта.

50/4 – 71 - подотчетное лицо внесло в кассу неиспользованную сумму наличной иностранной валюты.

50/4 - 73/2 - при внесении наличной валюты о возмещении причиненного ущерба.

50/4 - 75/1 - при получении наличной валюты от учредителей.

50/4 - 90/1 - на поступившую валюту от реализованной продукции.

50/4 - 91/1 - поступила валюта за проданные ОС, нематериальные ценности , ценные бумаги и НМА.

По К 50/4 корреспондируется с Д счетов:

70 - 50/4 - выплачена зп, премии и иные вознаграждения в иностранной валюте.

71 - 50/4 - выдано подотчетному лицу наличная иностранная валюта на командировочные расходы.

51/1 - 50/4 - на валютный счет внесена из кассы наличная иностранная валюта.

При хранении наличной иностранной валюты в кассе может изменяться ее курс что приведет к возникновению курсовых разниц. При положительной курсовой разнице (при росте валютного курса) в учете составляется следующая запись: 50/4 - 98. При отрицательной курсовой разнице в учете делается следующая запись: 98 - 50/4

Поиск по сайту: