Учет операций по покупке иностранной валюты

При покупке иностранной валюты на биржевом валютном рынке организация предоставляет в банк заявку на покупку иностранной валюты. Заявка может быть оформлена в произвольной форме в двух экземплярах.

Вместе с заявкой в банк предоставляются документы подтверждающие основание для покупки.

В заявке должно быть указано:

· Наименование организации.

· Сумма покупки валюты и сумма бел руб направленных на покупку.

· Целевое направление покупаемой валюты.

· Номер валютного счета с которого производится списание или зачисление средств, а также наименование банка в котором этот счет открыт.

· Номер р/с в рублях с которого производится списание денежных средств на покупку валюты.

· Согласие на покупку валюты по биржевому курсу либо желаемый курс валюты.

· Подписи и расшифровка должностных лиц имеющих право распоряжаться счетом и печать.

Купленная и зачисленная на специальный или текущий валютный счет, иностранная валюта должна быть использована организацией в течении 7 рабочих дней начиная со дня следующего за днем ее зачисления на счет.

Срок хранения иностранной валюты в отдельных случаях может быть увеличен до 30 рабочих дней .

Приобретенная валюта может быть направлена для погашения кредиторской задолженности поставщика, подрядчика, арендодателя и др.

В соответствии с Инструкцией №199 операции по покупке иностранной валюты отражается в учете с использованием следующих счетов:

52/1- текущий валютный счет

57/2- переводы в пути, денежные средства для покупки валюты.

Организации при покупке валюты несут расходы связанные с покупкой иностранной валюты:

· Сумма разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка РБ на момент покупки.

· Комиссионные вознаграждения банком связанное с покупкой валюты.

Эти расходы учитываются на счете 97/2-расходы связанные с покупкой валюты к которому дополнительно могут быть открыты субсчета:

97/21 - расходы по сырью, материалам, товарам, работам, услугам.

97/22 - расходы по капитальным вложениям.

97/23 - расходы по ОС.

97/24 - расходы по НМА.

97/25 - прочие расходы.

В бухгалтерском учете операции по покупке валюты отражаются следующими записями:

57/2 – 51 - перечисление денежных средств для покупки валюты.

57/2 – 51 - перечисление комиссионного вознаграждения банку за осуществление покупки валюты.

52/1 - 57/2 - поступление на текущий валютный счет иностранной валюты по курсу Нацбанка.

60 - 57/2 - перечисление валюты в счет погашения кредиторской задолженности поставщику либо кредита.

Разницы возникшие при покупке иностранной валюты списывается в зависимости от назначения купленной валюты.

97/21 - 57/2 - разницы и комиссионные вознаграждения возникшие при покупке валюты для расчетов за приобретенное сырье, материалы и др.

97/22 - 57/2 - разницы и комиссионные вознаграждения возникшие в результате покупки валюты для расчетов при осуществлении капитальных вложений.

Учет курсовых разниц

Курсовая разница- разница между рублевой оценкой и обязательств на дату поступления или принятия их к учету и рублевой оценки этого имущества на дату совершения операций или на дату составления отчетности.

Курсовые разницы возникшие при переоценке активов и обязательств в иностранной валюте подлежат зачислению в прибыль либо в убыток организации.

В состав доходов будущих периодов включают разницы от переоценки всех денежных средств организации, а также приравненного к ним имущества и дебиторской задолженности.

Курсовые разницы возникающие от переоценки ОС, НМА, материалов и кредиторской задолженности учитываются на счете 97.

Если курсовая разница положительная то в учете делают следующую запись:

50, 52, 55, 57, 58, 60 - 98/5 - положительные курсовые разницы возникшие в результате переоценки наличных и безналичных денежных средств.

60, 62, 76, 71 - 98/5 - положительные курсовая разница возникшая в результате переоценки кредиторской задолженности.

Если возникает отрицательная курсовая разница, тогда бухгалтерские записи записанные выше, в учете отражаются наоборот.

В конце месяца курсовые разницы возникшие при переоценки кредиторской задолженности и учтенные на счете 97 списываются и отражаются следующим образом:

08-97 - ежемесячное списание положительной курсовой разницы до ввода в эксплуатацию внеоборотных активов.

01, 04 - 97 - ежемесячное списание положительной курсовой разницы после ввода в эксплуатацию ОС, НМА.

Сумма курсовых разниц по кредиторской задолженности возникшей при приобретении сырья, материалов, товаров в учете отражаются:

Поиск по сайту: