Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, предприятие использует счет 76 с различными субсчетами.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами.

Это операции:

- по имущественному и личному страхованию;

- по претензиям;

- по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов;

- с депонентами;

- с квартиросъемщиками;

- с родителями за содержание их детей в детских учреждениях;

В данной организации этот счет места не имеет.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» активно-пассивный. По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской, а по кредиту - увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской. Сальдо и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность предприятию, а кредитовое – задолженность предприятия.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию), в котором организация выступает страхователем.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетный счет» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок.

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

3. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ И ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет матери­ально-производственных запасов» (далее ПБУ 5/01), утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

В состав материально-производственных запасов включаются: материалы, готовая продукция, товары.

Материалы - один из важнейших элементов производственного цикла любой организации; они представляют собой предметы тру­да, которые используются для изготовления продукции, выполне­ния работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что, уча­ствуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию (работы, услуги).

В зависимости от той роли, которую играют производственные запасы в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, их подразделяют на следующие группы:

• сырье и основные материалы;

• вспомогательные материалы;

• покупные полуфабрикаты;

• возвратные материалы (отходы);

• топливо;

• тара и тарные материалы;

• запасные части.

Готовая продукция - часть материально-производственных запа­сов, предназначенная для продажи, являющаяся конечным резуль­татом производственного процесса, законченная обработкой (комплеетацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям документов в случаях, установленных законодательством[6, стр. 38-39].

Товары - это та часть материально-производственных запасов организации, которая приобретена или получена от других юриди­ческих и физических лиц и предназначена для продажи без допол­нительной обработки.

Операции по движению материальных ценностей все юридиче­ские лица независимо от формы собственности должны оформлять унифицированными первичными документами по учету материа­лов, разработанными Госкомстатом России. Первичные документы на получение и отпуск материалов должны быть правильно оформлены, иметь соответствующие подписи и быть заранее пронумеро­ваны.

Список лиц, имеющих право подписи на выдачу особо дефи­цитных и дорогостоящих материалов, и перечень таких материалов устанавливаются руководителем организации по представлению начальника отдела снабжения и главного бухгалтера.

Перечислим документы по учету материально-производственных запасов.

• Доверенность (ф. №М-2 и № М-2а) (приложение 38)- применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщика. Доверенность составляется в од­ном экземпляре бухгалтерией организации и выдается под расписку получателю. Срок действия доверенностей, как правило, не может превышать 15 дней; в исключительных случаях она может выдаваться на календарный месяц.

• Приходный ордер (ф. № М-4)(приложение 39) - используется для учета ма­териалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется в одном экземпляре матери­ально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. Он выписывается на фактически принятое количе­ство ценностей. Бланки приходных ордеров вручаются мате­риально ответственным лицам в заранее пронумерованном виде.

• Акт о приемке материалов (ф. № М-7) - применяется для оформления приемки материальных ценностей в тех случа­ях, когда имеются количественные и качественные расхож­дения с данными сопроводительных документов поставщи­ка, а также при приемке запасов, поступивших без докумен­тов (при неотфактурованных поставках). Акт является юри­дическим основанием для предъявления претензии постав­щику; он составляется в двух экземплярах членами прие­мочной комиссии с обязательным участием материально от­ветственного лица и представителя поставщика или предста­вителя незаинтересованной организации. Утверждается акт руководителем организации или другим уполномоченным лицом. Один экземпляр акта с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию для учета движения материальных ценностей, другой - в отдел снабжения или бухгалтерию для направления претензионного письма по­ставщику.

• Лимитно-заборная карта (ф №М-8) - нужна для учета от­пуска со склада сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.п. в производственные подразделения организации в пределах утвержденного лимита. Лимит отпуска определяет­ся на основе существующих нормативов расчетным путем, исходя из объемов производственных заданий цехов с уче­том переходящих остатков запасов на начало отчетного пе­риода. Лимитно-заборные карты выписываются в двух экзем­плярах сроком на один месяц, а при небольших объемах - на квартал. Один экземпляр карты до начала месяца передается структурному подразделению - потребителю материалов, другой - складу.

Материалы отпускаются в производство складом только при предъявлении представителем структурного подразделе­ния своего экземпляра лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущен­ных материалов, после чего выводит остаток лимита мате­риала. В лимитно-заборной карте структурного подразделе­ния расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - представитель структурного подразделения. Ли­митно-заборные карты склад сдает в бухгалтерию после ис­пользования лимита.

• Требование-накладная (ф. №М-11)(приложение) - применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации, их отпуска филиалам, расположенным за его пределами, и при продаже запасов.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии ведется в денеж­ном выражении по материально ответственным лицам (складам) в разрезе балансовых счетов (субсчетов) и групп запасов.

Поступившие со склада в бухгалтерию первичные документы прове­ряются с точки зрения правильности их оформления, а затем таксиру­ются (оцениваются) по твердым учетным ценам. Итоги реестров доку­ментов (по приходу и расходу) отражаются по синтетическим счетам, субсчетам и группам материалов в накопительных ведомостях. По окон­чании месяца информация накопительных ведомостей используется для составления групповых оборотных ведомостей по каждому складу.

Синтетический учет запасов ведется на активных счетах 10 «Ма­териалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценно­стей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет материальных ценностей на синтетических счетах ведут по факти­ческой себестоимости или по учетным ценам.

Списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии отражается:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» К-т 10 «Материалы», субсчет «Специальная оснастка и специаль­ная одежда в эксплуатации».

При поступлении материалов из других источников могут быть сделаны записи:

Д-т 10 «Материалы»

К-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производ­ство», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Фактический расход материалов в производство и на другие нуж­ды отражается бухгалтерскими записями:

Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные произ­водства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехо­зяйственные расходы» и др.

К-т 10 «Материалы».

Готовая продукция, передаваемая из производства на склад, в течение месяца учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам. При этом делают бухгалтерскую запись:

Д-т 43 «Готовая продукция» К-т 20 «Основное производство».

В конце месяца исчисляют фактическую себестоимость оприхо­дованной готовой продукции и определяют отклонение фактиче­ской себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам.

Если фактическая себестоимость оказывается больше учетной цены, то делают дополнительную проводку:

Д-т 43 «Готовая продукция» К-т 20 «Основное производство».

Когда фактическая себестоимость продукции меньше учетной цены, то разницу списывают способом «красное сторно»:

Д-т 43 «Готовая продукция» К-т 20 «Основное производство»[16, стр. 201-205].

Поиск по сайту: