Учет кассовых операций

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских рас­четных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккреди­тивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имею­щихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения[13, стр. 192].

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лица­ми. Платежеспособными считаются организации, обладающие дос­таточным количеством денежных средств для расчетов по имею­щимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. По­этому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Ведение кассовых операций возложено на главного бухгалтера МАУ «СОЦ «Атлант» .

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не при­надлежащих данной организации, запрещается[12, стр. 124-126].

Все кассовые операции в МАУ «СОЦ «Атлант» оформляются унифицирован­ными формами первичной учетной документации.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

В МАУ «СОЦ «Атлант» на 2010 год установлен лимит остатка кассы в сумме 5200 рублей (приложение №2).

В кассу организации наличные деньги поступают от покупателей и заказчи­ков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для по­лучения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а коре­шок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации.

Факт любого наличного получения денежных средств оформля­ется приходным кассовым ордером (форма № КО-1)(приложение 3,4). Ордер выпи­сывается на основании соответствующих оправдательных докумен­тов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и да­той. После проверки соответствия записей приходный ордер под­писывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации при­ходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контроли­руется целевое назначение полученных и израсходованных налич­ных денежных средств организацией, по нему присваиваются номе­ра кассовым документам, проверяется полнота произведенных кас­сиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кас­сиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата[8, стр. 291].

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) (приложение 5) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложени­ем на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководите­лем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполно­моченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ор­дере отражаются основные реквизиты этого документа, и получа­тель расписывается в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится толь­ко в день их составления. Все кассовые ордера после их исполне­ния погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Опла­чено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. ос­нованием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассо­вый ордер не составляется.

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги"(приложение 6). Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира"(приложение 7). Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

При отражении поступления денежных средств в кассу органи­зации делаются следующие бухгалтерские записи[11, стр. 192-193]:

Д-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. К-т 50 «Касса».

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. К счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Опе­рационная касса», «Денежные документы» и др.[14, стр. 177-178].

Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Де­нежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический учет де­нежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отра­жается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бух­галтерской записью[19, стр. 281]:

Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» К-т 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные счета»

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оп­латой делают запись:

Д-т 50 «Касса» - на сумму частичного платежа, сделанного ра­ботником,

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» - на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора) К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы».

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50, обороты счета по счету 50 представлены в (приложении 8,9)

Поиск по сайту: