Анализ объёма и структуры товарооборота

Основными задачами анализа товарооборота торгового предпри­ятия являются:

• оценка выполнения плана (при наличии такового) и ритмично­сти его выполнения в отчётном периоде;

• изучение объёма товарооборота в динамике (то есть за ряд лет);

• изучение структурных сдвигов в товарообороте;

• определение и количественное измерение влияния отдельных факторов на объем товарооборота;

• изучение сезонных колебаний в товарообороте по кварталам и месяцам;

• выявление и использование внутренних резервов развития това­рооборота.

Анализ товарооборота следует начинать с оценки выполнения пла­на. При этом определяется сумма перевыполнения (недовыполне­ния) и процент его выполнения:

X П(Н) = Тф - Tn,

где П(Н) — сумма перевыполнения (недовыполнения) плана то­варооборота, руб.; Тф — фактический объем товарооборота, руб.; T_n — плановый объем товарооборота, руб.

Т

Т% = — X 100,

^%Т

n

где Т% — процент выполнения плана товарооборота.

Анализ равномерности выполнения плана товарооборота за отдель­ные периоды времени осуществляется с помощью расчёта коэффи­циента равномерности:

Р = 100 — V,

где Р — коэффициент равномерности выполнения плана товарообо­рота, %; V — коэффициент вариации выполнения плана товарообо­рота по отдельным периодам, %.

где s_x — среднеквадратическое отклонение выполнения плана то­варооборота по отдельным периодам, %; X — средний процент вы­полнения плана товарооборота.

E^(xi^{- x )2}

V n

где x_{ — процент выполнения плана товарооборота за i-й период. Для расчёта коэффициента равномерности выполнения плана това­рооборота составляется разработочная таблица.

Из данных табл. 3.1 имеем:

s■ =i⁷1r=²‘⁶%‘^[1]=ш^X100=²'⁵%.

Полученный коэффициент равномерности 97,5 % (100,0 - 2,5) сви­детельствует, что в данном случае план товарооборота по месяцам выполнялся достаточно равномерно.

В процессе анализа динамики товарооборота определяются:

• сумма увеличения (уменьшения) объёма товарооборота в отчётном году по сравнению с прошлым годом:

[1] = %- X 100,

X

Е УВ(УМ) = -! - Т₀,

где Е УВ(УМ) — сумма увеличения (уменьшения) товарооборо­та, руб.; — — объем товарооборота в отчётном году, руб.; Т₀ — объем товарооборота в прошлом году, руб.;

• темп роста (уменьшения) объёма товарооборота в отчётном году по сравнению с прошлым годом:

Т₁

%Р(У) = _L x 100,

^т0

где %Р(У) — темп роста (уменьшения) объёма товарооборота, %; — — объем товарооборота в отчётном году, руб.; Т₀ — объем това­рооборота в прошлом году, руб.;

• темп прироста (уменьшения) объёма товарооборота в отчётном году по сравнению с прошлым годом:

Т₁

А = _L x 100 - 100,

Т ^- 0

где А — темп прироста (уменьшения) объёма товарооборо­та, %.

При анализе объёма товарооборота в динамике за ряд лет следует рассчитать цепные (в % к предыдущему году) и базисные (в % к первому году в ряду динамики) темпы роста или снижения.

Из данных табл. 3.2 видно, что за анализируемый период объем то­варооборота торгового предприятия увеличился на 25 863 тыс. руб., или на 55,3 %. Наблюдается чёткая тенденция ежегодного увеличе­ния объёма товарооборота. Так, в отчётном году по сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился на 12,3 %.

Среднегодовой темп изменения объёма товарооборота рассчитыва­ется по средней геометрической:

где Р — среднегодовой темп изменения объёма товарооборота, %; Т_п — объем товарооборота отчётного года, руб.; Т₁ — объем товаро­оборота в первом году ряда динамики, руб.; п — количество лет в ряду динамики.

В анализируемом предприятии среднегодовой темп роста объёма товарооборота составил 11,6 %.

В условиях инфляции темпы изменения объёма товарооборота сле­дует рассчитывать как в фактических, так и в сопоставимых ценах.

Пересчёт объёма товарооборота отчётного года в сопоставимые це­ны прошлого года производится по формуле:

где Т_сц — товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах прош­лого года, руб.; Т — товарооборот отчётного года в фактических це­нах, руб.; J₄ — индекс цен.

Анализ товарооборота следует проводить не только в целом по тор­говому предприятию, но и в разрезе структурных подразделений (филиалов, секций), отдельных товарных групп, то есть по ассорти­ментной структуре.

В ходе анализа структуры товарооборота определяется выполнение плана реализации по отделам, секциям, товарным группам, выявля­ется тенденция их оборотов, определяется удельный вес реализа­ции в общем объёме товарооборота, рассчитывается коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товарообороте в целом по тор­говому предприятию:

п

где К_сс — коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товаро­обороте, %; f ¹ — удельный вес товарооборота i-й товарной группы в общем объёме товарооборота в отчётном году, %; f⁰ — удельный вес товарооборота i-й товарной группы в общем объёме товарообо­рота в прошлом году, %; п — количество товарных групп.

На примере данных табл. 3.3 видно, что в отчетном году наиболь­ший удельный вес в товарообороте торгового предприятия занимал оборот по реализации мяса-птицы — 19,9 %, винно-водочных изде­лий — 18,8 %, рыбы — 15 %. В отчетном году по сравнению с прош­лым годом повысился удельный вес реализации прочих товаров — на 1,0 %, мяса-птицы, гастрономических товаров, бакалейных това­ров — на 0,6 %, фруктов-овощей — на 0,2 %, снизился удельный вес оборота рыбы и винно-водочных изделий — на 0,4 %, кондитерских изделий — на 0,2 %. В целом по торговому предприятию существен­ных изменений в структуре товарооборота не произошло, о чем свидетельствует коэффициент абсолютных структурных сдвигов, рав­ный 0,6 %:

Планирование общего объема товарооборота предприятия

При планировании общего объема товарооборота торгового пред­приятия могут быть использованы различные методы:

• опытно-статистический;

• экономико-статистический;

• экономико-математического моделирования;

• комплексной увязки основных показателей хозяйственной дея­тельности;

• на основе показателя финансовой прочности;

• на основе оценки эффективности использования ресурсного по­тенциала предприятия.

Однако при использовании любого из методов следует иметь в виду, что составление плана товарооборота начинается в тот момент, ког­да еще нет фактических данных о товарообороте за весь отчетный (предплановый) период. Поэтому сначала необходимо определить ожидаемый объем товарооборота за предплановый период, под ко­торым следует понимать его наиболее вероятную реально выполни­мую величину. Как правило, ожидаемый товарооборот должен быть не менее предусмотренной планом на оставшуюся часть года вели­чины:

Т = Т + Т

^Тож ¹ ф .9 м. ¹ ож .IV ’

где Т_ож — ожидаемый объем товарооборота за отчетный год, руб.; Тф g_м — фактический объем товарооборота за 9 месяцев отчетного года, руб.; Т_{ож V} — ожидаемый объем товарооборота за IV квартал отчетного года, руб.

При этом:

Т >>= Т

¹ ож .IV ¹ пя .IV >

где Т_{пё V} — плановый объем товарооборота IV квартала отчетного года, руб.

Важное условие при планировании товарооборота — обеспечение сопоставимости его объема в отчетном и планируемом году с точки зрения изменений в материально-технической базе торгового пред­приятия (открытие, закрытие, ремонт отделов, секций, филиалов, палаток, других структурных подразделений).

Т — т А- к К

¹ скр ¹ ож + ^Кув ^Кум >

где Т_скр — скорректированный объем товарооборота отчетного года, руб.; Т_ож — ожидаемый объем товарооборота отчетного года, руб.; К_ув — коррекция на увеличение объема товарооборта (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, в течение которого они не работали в отчетном году, но бу­дут работать в планируемом году, руб.; К_ум — коррекция на уменьше­ние объема товарооборота, равного объему товарооборота структур­ных подразделений за период времени, в течение которого они рабо­тали в отчетном году, а в планируемом году работать не будут, руб.

Например, ожидаемый объем товарооборота торгового предпри­ятия составляет за отчетный год 72 115,0 тыс. руб. В отчетном году три последних месяца был закрыт на ремонт павильон со среднеме­сячным оборотом 600 тыс. руб., с 1 июля продан ларек со среднеме­сячным оборотом 300 тыс. руб. Тогда скорректированный объем то­варооборота предприятия оставит:

T_lw = 72 115,0 + 600,0 х 3(К_ув)- 300,0 х 6(К_ум ) = 72 115,0 тыс. руб.

Опытно-статистический метод планирования позволяет опреде­лить объем товарооборота на будущий год исходя из скорректиро­ванного объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих пла­нируемому году:

= ^Тар Х%^Т

^п-^г- 100 ^,

где Т_пг — объем товарооборота на планируемый год, руб.; Т_скр — объем скорректированный товарооборота отчетного года, руб.; %Т — среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %.

При условии, что скорректированный объем товарооборота в отчет­ном году составляет 72 115,0 тыс. руб., а среднегодовой темп его роста 111,6 % (см. раздел 3.2), тогда объем товарооборота на плани­руемый год составит:

„ 72 115,0 х 111,6 _оп/опо ^

^Тпг = ------- 100----- ^{= 80 480,3 тыс}. ру^б.

Одним из методов расчета объема товарооборота торгового пред­приятия является экономико-статистический, основанный на сгла­живании данных о приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет. Рассмотрим пример такого расчета.

Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет:

К₃ = —-------- ^------- ⁵ = —----------- г-------- = 11,3 %.

Полученный выравненный ряд скользящих средних дает возмож­ность определить среднегодовое изменение прироста объема това­рооборота:

К. - К,

А:

п — 1

где А — среднегодовое изменение прироста объема товарооборо­та, %; К_п — последний показатель в ряду выравненных средних, %; К₁ — первый показатель в ряду выравненных средних, %; п — коли­чество выравненных средних.

Имеем:

А = iibiM = 0,1%.

Значения прироста объема товарооборота на планируемый год (К₆) определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед, то есть начиная от прошлого года (К₄), через отчетный (К₅) — на планируемый год:

К₆ = К₄ + 2А = 11,1 + 2 X 0,1 = 11,3 %.

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным го­дом объем товарооборота торгового предприятия увеличится на

11, 3 % и составит:

„ 72 115,0 X 111,3 _опо„_/п ^

^Т”^г =------------- 100----------- = ^{80 264,0 тыс}. ру

При планировании общего объема товарооборота торгового пред­приятия могут быть широко использованы различные экономико­математические модели.

Товарооборот формируется под совокупным влиянием множества длительно и кратковременно действующих факторов. Изменение условий развития товарооборота приводит к вариации оборота во времени. Однако под воздействием длительно действующих факто­ров развитие товарооборота приобретает в определенной степени инерционный характер. Наличие инерционности дает возмож­ность судить о будущем развитии товарооборота на основе анали­за прошлого, обнаруженных закономерностей прошедшего перио­да. Так выявляется тенденция развития товарооборота, которую можно охарактеризовать как некую функцию времени — тренд. При этом предполагается, что через время можно выразить влияние всех основных факторов, причем механизм их влияния в явном виде не учитывается.

Для выявления основной тенденции развития товарооборота ис­пользуется метод аналитического выравнивания (выявления трен­да).

Наиболее важный момент при выравнивании — выбор типа кривой, от которого зависят результаты прогноза объема товарооборота. Са­мым обоснованным следует считать выбор посредством графиче­ского метода анализа.

Рассмотрим динамику объема товарооборота торгового предпри­ятия (рис. 3.1).

Можно предположить, что объем товарооборота торгового пред­приятия развивается по линейной функции

у = a + bt,

где у — объем товарооборота, руб.; t — фактор времени, год; a, b — параметры модели.

Параметры находятся методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:

(Е у = an +^bE^t

X y^t=^aX^t+^bX¹²

Решая систему нормальных уравнений относительно параметров «а» и «b», получаем функцию зависимости объема товарооборота торгового предприятия от фактора времени:

у_t = 39 879,2 + 6233,0t.

Полученная модель показывает, что при увеличении фактора вре­мени на один год объем товарооборота торгового предприятия уве­личивается в среднем на 6233,0 тыс. руб.

Чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о воз­можности ее использования для планирования объема товарооборо­та, необходимо определить средний процент отклонений теоретиче­ских (расчетных) значений товарооборота от фактических, то есть определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что мо­дель является эффективной и ее можно использовать для планиро­вания, если средняя ошибка прогноза не превышает 5,0 %.

В рассматриваемом примере среднее отклонение теоретического объема товарооборота от фактического составляет 0,89 %, что поз­воляет использовать полученную модель для расчета объема това­рооборота на будущий год:

у_пг = 39 879,2 + 6233,0t = 39 879,2 + 6233,0 х 6 = 77 277,2 тыс. руб. Для планирования объема товарооборота может быть использована авторегрессионная модель вида:

у = a + bx + ct,

где у — объем товарооборота торгового предприятия, руб.; x — объ­ем товарооборота торгового предприятия в предшествующем году, руб.; t — фактор времени, год; a, b, с — параметры модели.

Возможность использования данной модели для планирования объема товарооборота объясняется следующим.

Основными факторами, влияющими на объем товарооборота, явля­ются платежеспособный спрос населения и товарные ресурсы. Объ­ем товарооборота предшествующего года в некоторой степени отра­жает реальное соотношение между спросом и предложением товаров

и, с учетом инерционности торговли, является показателем, опреде­ляющим это соотношение в будущем периоде. Фактор времени в данном случае отражает влияние на объем товарооборота осталь­ных неучтенных факторов.

Данные для расчета параметров авторегрессионной модели пред­ставлены в табл. 3.10.

Авторегрессионная модель имеет вид: у * = -11,599+ 1,402* - 1,6671.

Из полученной модели следует, что при увеличении объема товаро­оборота торгового предприятия в предшествующем году на 1 млн руб., объем товарооборота следующего года увеличится на 1,402 млн руб., а при увеличении фактора времени на 1 год он уменьшается в сред­нем на 1,667 млн руб. Средний процент отклонений теоретических данных от фактических составляет 0,73 %, что позволяет использо­вать полученную модель для планирования объема товарооборота торгового предприятия на будущий год:

у* =-11,599+1,402* - 1,6671 = -11,599+ 1,402 х 72,115 - 1,667 х 5 =

=81,17 млн руб.

Результаты расчета планового объема товарооборота различными методами представлены в табл. 3.11.

Третий вариант расчета объема товарооборота является пессими­стическим, а четвертый — оптимистическим. Выбор наилучшего ва­рианта можно произвести исходя из ряда критериев, например:

• плановый объем товарооборота должен соответствовать основ­ной тенденции развития товарооборота за ряд предшествующих лет;

• плановый объем товарооборота должен быть реально выполним;

• плановый объем товарооборота должен обеспечивать предпря- тию повышение эффективности финансово-хозяйственной дея­тельности.

Предположим, что среднегодовой темп роста объема товарооборота торгового предприятия за последние 5 лет составлял 111,6 % (см. 3.2). Этому критерию отвечает I вариант рассчитанного планового объе­ма товарооборота, II вариант плана несколько ниже, а IV вариант несколько выше отмеченной величины. III вариант следует отбро­сить, поскольку он значительно ниже среднегодового темпа роста объема товарооборота.

На наш взгляд, объем товарооборота на планируемый год следует установить в размере средней величины из I, II и IV вариантов рас­четов.

„ 80 480,3+80,264,0 + 81 171,0 _оп „₀₀ , ^

Т_пё =-------------------------------------------------------------------------- 3 = 80 638,4 тыс. руб.

В соответствии с полученным расчетом объем товарооборота в пла­нируемом году по сравнению с отчетным годом увеличится на

11,8 %, что соответствует основной тенденции развития товарообо­рота и реально для выполнения.

Возможно уточнение рассчитанного планового объема товарообо­рота в связи с необходимостью получения определенной суммы це­левой прибыли или обеспечения достаточного запаса финансовой прочности.

Уточнение планового объема товарооборота с точки зрения получе­ния необходимой суммы целевой прибыли осуществляется путем комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятель­ности торгового предприятия: прибыли, издержек обращения, вало­вого дохода, объема товарооборота.

Имеем в упрощенном виде:

п = вд — ио,

где П — сумма прибыли от реализации товаров, руб.; ВД — сумма ва­лового дохода, руб.; ИО — сумма издержек обращения, руб.

^{Т ху}вд Т X У ио

или П =

100 100

где Т — объем товарооборота, руб.; У_Вд — уровень валового дохо­да, % к обороту; У_ИО — уровень издержек обращения, % к обороту; „ 100 хП

Отсюда: Т =--------------- .

У _- У

^у вд ^У ио

Например, предприятию для обеспечения нормального развития в будущем году необходимо 4000 тыс. руб. прибыли от реализации, при среднем уровне валового дохода 26,4 % к обороту и уровне из­держек обращения 21,4 % к обороту.

Тогда объем товарооборота, который обеспечит предприятию в бу­дущем году получение целевой суммы прибыли, составит:

Тп.г = 2™-^ = 80 000,0 тыс. руб.

Уточнение запланированного объема товарооборота может быть осуществлено с целью обеспечения предприятию необходимого за­паса финансовой прочности:

ЗФП = -^ф—— х 100,

Т

¹ ф

где ЗФП — запас финансовой прочности торгового предприятия, %; Т_ф — фактический объем товарооборота, руб.; Т_7р — критический объем товарооборота, обеспечивающий торговому предприятию безубыточную работу, руб.

Плановый объем товарооборота, обеспечивающий торговому пред­приятию необходимый запас финансовой прочности, может быть рассчитан по формуле:

х 100

■ п .г

100 - ЗФП„

где Т_пг — объем товарооборота в планируемом году, руб.; Т'^^р_г критический объем товарооборота в планируемом году, руб.; ЗФП_{п г} — запас финансовой прочности в планируемом году, %.

Пример. Предполагается, что в планируемом году сумма условно­постоянных издержек обращения составит 9500 тыс. руб., доля пе­ременных затрат в розничном товарообороте сохранится на уровне отчетного года — 0,8065, а запас финансовой прочности предпри­ятие планирует повысить до 38,0 %.

Тогда объем критического товарооборота торгового предприятия в планируемом году составит:

9500,0

^Т~ = Т-Щ65 = ^{49 095}’⁶™^сруб-

Для обеспечения в планируемом году запаса финансовой прочно­сти в размере 38,0 % предприятию необходим объем товарооборота в сумме:

49 095,6 х 100,0

79 186,5 тыс. руб.

100,0 - 38,0

Таким образом, рассчитанный ранее объем товарооборота на плани­руемый год в сумме 80 638,0 тыс. руб. позволит торговому предпри­ятию сохранить основную тенденцию развития товарооборота, обес­печит получение запланированной суммы целевой прибыли, повы­сит запас финансовой прочности.

В сети однородных предприятий, объединенных в торговые фирмы («Пятерочка», «Находка», «Карусель» и др.), в которых выдержи­вается одинаковая ассортиментная политика, существуют единые требования к организации торгового процесса, приблизительно рав­на интенсивность покупательских потоков, планирование объема товарооборота можно осуществлять на основе сложившейся и пла­нируемой эффективности использования ресурсного потенциала предприятия. Под эффективностью ресурсного потенциала в дан­ном случае понимается эффективность использования численности работников (трудовые ресурсы), торговых площадей (материаль­ные ресурсы) оборотных средств (финансовые ресурсы). Показате­ли эффективности использования ресурсов лучшего предприятия из группы принимаются за эталон и используются для расчета объ­ема товарооборота в других предприятиях группы.

Методика расчетов сводится к следующему:

• выбирается эталонное предприятие, достигшее наивысшего ре­зультата в использовании отдельного вида ресурса. В нашем примере это предприятие № 5 по эффективности использования трудовых ресурсов — 331 тыс. руб., предприятие № 1 по эффек­тивности использования торговых площадей — 65,6 тыс. руб. и предприятие № 2 по эффективности использования оборот­ных средств — 10,2 тыс. руб.;

рассчитывается уровень превышения эффективности использо­вания отдельных видов ресурсов на эталонном предприятии в сравнении с анализируемым предприятием:

• где Т_п — объем товарооборота предприятия в планируемом году, руб.; Т₁ — объем товарооборота в отчетном году, руб.; У ,,_г„ — уровень превышения эффективности использования г-го вида ресурсов, %.

Произведем соответствующие расчеты по торговому предприятию № 1. В качестве приоритетного вида ресурса, по которому предприятие собирается достичь эталонного значения эффективности использо­вания, выбрана численность работников.

Определяем уровень превышения эффективности использования численности работников в эталонном предприятии № 5 по сравне­нию с анализируемым предприятием:

331 0

Упр _ ч = ^278 X100 = 101,0 %.

Тогда объем товарооборота предприятия № 1 в планируемом году составит:

„ 72115,0 X 101,0 „

^тпё =-------------------------------------------------- 100 = ^{72 836,2 тыс}. ру

В случае, если предприятие № 1 собирается достичь эталонных зна­чений по всем показателям эффективности использования ресур­сов, последовательность расчетов такова:

• определяется уровень превышения эффективности использова­ния по каждому виду ресурсов:

о по численности работников: У_{пр ч} = 101,0 %;

65,6 ,

65,6'

10,2

о по оборотным средствам: У_{пр ос} = ^j-x100 = 112,1 %;

определяется общий уровень превышения эффективности ис­пользования ресурсов:

_у = ^[2]пр_ч ^хУпр_s х^упр_ос = 101,0x100,0x112,1 = %_;

^пр_^общ = 100x100 = 100x100 = ^, °’

рассчитывается плановый объем товарооборота на будущий год: „ 72 115,0 х 113,2 _0ЧГ0,₀ ^

^тпё = 100 = ^{81 634,2 тыс}. ру

где У ,,_г„ — уровень превышения эффективности использования г-го вида ресурсов, %; Э_дт„_f, — достигнутый показатель эффек­тивности использования 1-го вида ресурса на эталонном пред­приятии, руб.; Э_ан„_f, — достигнутый показатель эффективности использования 1-го вида ресурса на анализируемом предпри­ятии, руб.;

определяется приоритетный вид ресурса (могут быть и все ре­сурсы), по которому на предприятии намечается достичь эталон­ной эффективности использования;

рассчитывается плановый объем товарооборота предприятия;

^ ^{X У}пр" г"

^п = 100 ^,

Аналогичные расчеты проводятся по каждому предприятию, входя­щему в группу.

Поиск по сайту: