Виды обязательств и их учет

Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс составляют на основе данных о дебетовых и кредитовых остатках синтетических счетов и субсчетов на начало и конец отчетного периода.

Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается сальдо по счетам 10, 15 и 16; по статье «Затраты в незавершенном производстве» - сальдо счетов 20, 21, 23, 29 и т.п.

Оценка статей бухгалтерского баланса производится в соответствии с требованиями нормативных актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в том числе в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки», ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и др.

Все статьи бухгалтерского баланса представляются в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, к которым относятся суммы начисленной амортизации по амортизируемым активам и созданные оценочные резервы в отношении определенных видов активов.

Действующими нормативными актами установлены следующие нормативные правила оценки статей бухгалтерского баланса:

- основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости;

- незавершенное строительство – по фактическим затратам;

- долгосрочные финансовые вложения в зависимости от вида – по первоначальной стоимости за вычетом резерва под обесценение финансовых вложений или по текущей рыночной стоимости;

- сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы – по фактической себестоимости за вычетом резерва под обесценение материально-производственных запасов;

- запасы незавершенного производства в зависимости от характера производства – по фактической себестоимости, нормативной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов;

- готовая и отгруженная продукция-по фактической произведенной или нормативной себестоимости;

- товары-по покупной стоимости за вычетом резерва под обесценение материально- производственных запасов;

- дебиторская задолженность-по фактической величине за вычетом резерва по сомнительным долгам;

- краткосрочные финансовые вложения в зависимости от вида- по первоначальной стоимости или текущей рыночной стоимости;

- остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность отображают в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны.

Штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, от носят на финансовые результаты у коммерческой организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

Содержание отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках представляет информацию о финансовом результате деятельности организации за отчетный период и его структуре. В разделах отчета содержаться следующие показатели за отчетный и аналогичный предыдущий периоды:

- о прибыли (убытке) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) (из выручки-нетто вычитают себестоимость продажи товаров (продукции, работ, услуг), коммерческие расходы и управленческие расходы, если они в соответствии с учетной политикой списываются на сета учета продаж);

- прочих доходах и расходах с обособленным выделением и информации о процентах к получению и уплате, доходах от участия в других организациях;

- о прибыли (убытке) до налогообложения;

- о текущем и отложенном налоге на прибыль

- о чистой прибыли (убытке) отчетного периода;

Справочно в Отчете о прибылях и убытках приводятся показатели базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию, а также сведения о постоянных налоговых обязательствах (активах).

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные о наиболее существенных видах прочих доходов и расходов – таких как штрафы, пени, неустойки, прибыли (убытках) прошлых лет, курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.

Показатели Отчета о прибылях и убытках формируются на основании данных, учтенных на аналитических счетах, открытых в развитие операционно-результативных счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

Показатели:

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) – 90 «Продажи, субсчет 90-1 «Выручка», 90 «Продажи», субсчет 90-3 «НДС»

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»

3. Коммерческие расходы – 90 «Продажи», субсчет «Расходы на продажу»

4. Управленческие расходы – 90 «Продажи», субсчет «Управленческие расходы»

5. Проценты к получению – 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

6. Проценты к уплате – 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

7. Доходы от участия в других организациях – 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

8. Прочие доходы – 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

9. Прочие расходы - 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

10. Расшифровка отдельных прибылей и убытков – 91 «Прочие доходы и расходы»

11. Налог на прибыль – 99 «Прибыли и убытки»

Все доходы представляются в Отчете о прибылях и убытках в нетто-оценке, т.е. за вычетом сумм НДС, акцизов и иных аналогичных налогов. Доходы и расходы представляются развернуто, за исключением случаев, когда возможность их сальдирования предусмотрена нормативными актами, например, в случае несущественного влияния на финансовый результат деятельности организации однородных прочих доходов и расходов.

Поиск по сайту: