Налог на доходы физических лиц, основы исчисления и уплаты, пути совершенствования

Налогоплательщики- физики, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физики, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. ( (см. текст в предыдущей редакции)

резиденты- фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая база- все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Определяется отдельно по каждому виду доходов. В отношении доходов в виде %, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы %, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой % рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 % год.

ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые вычеты: 3000 рублей инвалиды и ликвидаторы Чернобыля; 500 рублей

Героев;

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

Социальные налоговые вычеты- пожертвования;

за свое обучение в образовательных учреждениях; за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность; пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения; дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Имущественные налоговые вычеты-в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для гос/ муни нужд;

в размере фактичпроизвед-х расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

Профессиональные налоговые вычеты- в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Налоговая ставка

9%: получения дивидендов; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

13%: физик является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%.

15%: дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

30%: пр доходы физических лиц - нерезидентов

35%: стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков),

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ПУТИ СОВЕРШЕНСТВ-НИЯ: НДФЛ должен трансформироваться в направлении стимулирования населения к долгосрочным инвестициям и сбережениям. Будут предложены новые правила, способствующие добровольному долгосрочному страхованию жизни. Население получит право открывать индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) у брокеров или доверительных управляющих на срок не менее 5 лет, перечисляя на них средства не более 400 тыс. руб. ежегодно. Управляющие компании будут вкладывать эти средства в ценные бумаги, чтобы обеспечить доходность инвестиций. Предложение ориентировано прежде всего на средний класс, который располагает финансовыми ресурсами для вложения их в более рискованные, чем банковские депозиты инструменты, но предполагающие более высокие доходы.

Предусматривается два льготных налоговых режима: 1) освобождение от НДФЛ посредством инвестиционного налогового вычета; 2) режим без инвестиционных налоговых вычетов, но с полным освобождением от налогообложения средств, полученных после закрытия ИИС.

Поиск по сайту: