Расходы на медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов, уплату страховых взносов по добровольному страхованию - пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов расходов:

- за оказанные медицинские услуги (в том числе за дорогостоящее лечение);

- на приобретение лекарств;

- на уплату страховых взносов по добровольному страхованию.

Медицинские услуги (согласно перечню медицинских услуг, утвержденному Правительством РФ) должны быть оказаны медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность и имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Вычет предоставляется в части расходов на приобретение работником лекарственных препаратов (согласно перечню лекарственных средств, утвержденному Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, а также на сумму страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования.

Договоры страхования должны предусматривать оплату только медицинских услуг, за исключением лечения в зарубежных клиниках (Письмо Минфина России от 01.02.2010 N 03-04-06/6-5).

При этом такие социальные вычеты могут быть предоставлены:

- самому работнику;

- его супругу (супруге);

- его родителям;

- детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет;

- подопечным в возрасте до 18 лет.

По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры:

- в части дорогостоящих видов лечения вычет принимается в размере полной суммы фактически понесенных расходов;

- в части расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящих услуг), на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на обучение (за исключением расходов на обучение детей и подопечных), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

В настоящее время Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, лекарственных средств утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее - Перечень). И если тот или иной медицинский препарат не указан в Перечне, то работник не имеет права на получение социального вычета (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-14/4/057658@). Учитывая, что Перечень утвержден более 10 лет назад (а к этому времени появились новые лекарственные средства), физическое лицо ограничено в выборе лекарственных средств, по которым можно заявить социальный вычет.

Пример N 2. Работник Незабудкин В.П. оплатил стоимость медицинских услуг (лечение зубов) в размере 60 000 руб. В 2015 г. работник заключил договор добровольного личного страхования на оплату медицинских услуг. Страховой взнос по данному договору составил 20 000 руб.

В этом же году работнику проведена хирургическая операция по показаниям тяжелой формы болезни органов дыхания стоимостью 100 000 руб.

Кроме того, расходы на обучение работника составили 70 000 руб.

Поскольку совокупная величина расходов, по которому вычет ограничен, превышает 120 000 руб. (60 000 руб. + 20 000 руб. + 70 000 руб.), то работник по своему выбору должен определить, в каком размере он заявит к вычету понесенные расходы. Например, расходы на свое лечение можно заявить в полной сумме (60 000 руб. + 20 000 руб.), а на обучение - 40 000 руб.

В отношении дорогостоящей медицинской услуги вычет может быть заявлен в размере 100 000 руб.

Расходы на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и страхования жизни - пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов договоров:

- негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;

- добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;

- добровольного страхования жизни, заключенного со страховой организацией на срок не менее пяти лет (норма действует с 1 января 2015 г.).

Уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения может осуществляться в пользу:

- самого работника;

- членов семьи и (или) близких родственников работника (супруга, родителей и детей, в том числе усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования может осуществляться в пользу:

- самого работника;

- супруга (в том числе, вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни может осуществляться в пользу:

- самого работника;

- супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Вычет ограничен теми же правилами, что и для расходов на собственное обучение работника.

Поиск по сайту: