Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

Тест внутрішнього контролю розрахунків з постачальниками і підрядниками



Аудиторська фірма «Центр-аудит»

Підприємство ТОВ «Агроінформ»

Період, що перевіряється 01.01.2009-31.12.2009


Зміст Варіанти відповіді При­мітки
Ні Так Інформація відсутня
1, Чи функції, пов’язані з закупівлями, відді­лені від функцій, зв’язаними із запитами, відвантаженням        
2. Чи обробка рахунків-фактур і кредитор­ської заборгованості відділена від функції ведення головної книги        
3. У випадку виходу у відпустку співробіт­ників, в обов’язки яких входить робота з закупівлями і кредиторською заборгова­ністю, на виконання цих обов’язків призна­чають інших осіб        
4. Чи доступ до комп’ютеризованих записів по постачальникам і кредиторській забор­гованості обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках службо­вих обов’язків        
5. Чи замовлення на закупівлю і прибут­кові документи оформляються в порядку послідовності        
6. Чи витрати, пов’язані з придбанням, під­тверджуються затвердженими рахунками- фактурами й іншими додатковими доку­ментами        
7. Чи ведеться аналітичний облік у розрізі кожного постачальника і підрядника        
8. Чи звіряються дані журналів-ордерів по кредиторській заборгованості з даними головної книги        
9. Чи здійснюється контроль за своєчасністю погашення кредиторської заборгованості по розрахункам з постачальниками і під­рядниками        
10. Чи ведеться періодична перевірка закупі­вельних цін особою, що не працює у від­ділі закупівель        
11. Чи здійснюються офіційні процедури по вибору постачальників на конкурсній основі        
12. Чи перевіряється арифметична точність рахунків-фактур, накладних тощо        

 

Оцінивши систему внутрішнього контролю на підприємстві, ауди­тор переходить до планування аудиту, кінцевим результатом якого є складання плану аудиту.

 

ПЛАН аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками

Аудиторська фірма «Пентр-аудит»

Підприємство ТОВ «Агроінформ»

Період, що перевіряється

01.01.2009—31.12.2009

Запланований ризик середній

Запланована суттєвість 10000 грн.

Перелік аудиторських процедур Виконавець Період перевірки При­мітки
1. Перевірка відповідності облікової політики щодо розрахунків з поста­чальниками і підрядниками нормам діючого законодавства Мака­ренко В. Ю. 01 лютого 2010 р.  
2. Перевірка правильності класифікації і оцінки даного виду заборгованості Степа­нов К. Д. 01 лютого 2010 р.  
3. Звірка залишків по рахунку 63 за даними головної книги з залишками в облікових регістрах Мака­ренко В. Ю. 02 лютого 2010 р.  
4. Перевірка наявності і дійсності дого­ворів купівлі-продажу Степа­нов К. Д. 02 лютого 2010 р.  
5. Перевірка дотримання строків, порядку, документального оформлення та відо­браження в обліку розрахунків з поста­чальниками і підрядниками Мака­ренко В. Ю. 03 лютого 2010 р.  
6. Зустрічна перевірка даних дого­вору, документів на оплату, та інших супровідних документів з даними відображеними у аналітичному та синтетичному обліку Мака­ренко В. Ю. 04 лютого 2010 р.  
7. Перевірка правильності проведення взаємозаліку заборгованості Степа­нов К. Д. 04 лютого 2010 р.  
8. Формулювання висновків за резуль­татами аудиту Мака­ренко В. Ю. 05 лютого 2010 р.  

 

 

Під час аудиту вказаних операцій аудитором можуть застосовуватись прийоми:

- правова оцінка укладання договорів на постачання продукції; - письмове підтвердження третіх осіб:

- перевірка документів, отриманих суб'єктами підприємницької діяльності від третіх осіб;

- застосування прийому інспекції та аналітичних процедур.

Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками доцільно здійснювати у такій послідовності. Спочатку з'ясовують стан бухгалтерського обліку, фінансової звітності та внутрішнього контролю. Це дає змогу визначити напрями подальшої перевірки та ті ділянки обліку, яким потрібно приділити більше уваги у зв'язку з виявленими порушеннями. Оцінивши стан внутрішнього контролю, аудитор робить висновок щодо ступеня довіри його даним і можливості їх використання для цілей аудиту. Після цього встановлює відповідність даних аналітичного та синтетичного обліку, відповідності первинного обліку даним балансу.

Незалежно від отриманих результатів аудитор проводить вибіркову перевірку найбільших сум кредиторської заборгованості, досліджує договори купівлі-продажу та первинні документи.

Після цього здійснює інвентаризацію розрахунків з метою подальшої звірки її даних з фактичними даними, відображеними у Головній книзі, балансі підприємства, аналітичними даними розрахункових рахунків (звіряє залишки на початок звітного періоду, відображені в регістрах бухгалтерського обліку, із залишками за попередній звітний період). На свій розсуд, аудитор може покластись на дані інвентаризації проведеної працівниками підприємства або має право вимагати її проведення. Все це здійснюється з метою уточнення реальності даного виду кредиторської заборгованості.

Важливим аспектом аудиту є перевірка правильності відображення зобов'язань в обліку. Для цього необхідно встановити правильність кореспонденції рахунків за здійсненими операціями; перевірити облікові регістри, призначені для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, та первинні документи, що були основою для їх складання. Так аудитор має встановити достовірність рахунків-фактур постачальників і повноту оприбуткування матеріальних запасів шляхом звірки рахунків з доданими до них прибутковими документами, даними складського та бухгалтерського обліку (РД 21). Ефективним також є застосування зустрічних перевірок.

Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа_21_

Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т.Б.

Період, що перевіряється

01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.

Ділянка аудиту Аудит розрахунків з постачальника­ми і підрядниками

Аудиторські процедури перевірка записів і документів, запит, підтвердження, перерахунок, аналітичні процедури

Спосіб перевірки вибірковий

Джерела накладні, рахунки-фактури, регістри синтетичного і аналітичного обліку, відповіді на запити аудитора, робочі документи аудитора

Постачальник Номер і дата накладної згідно з обліком Назва товару за накладною Сума за накладною Номер картки складського обліку та дата запису Сума, вказана у картці Розбіжність між накладною та карт­кою Причини розбіж­ностей
Цегло­ вий завод № 16, 12.04.09 цегла 12059,36 № 5, 14.04.09. 12059,36 Невід­ повід­ ність дати не вста­ нов­ лено
Іт.д.              

 




Поиск по сайту:

©2015-2020 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.