Доручення на перерахування грошей з рахунка в національній валюті подаються:
• На паперових носіях;
• В електронному вигляді за допомогою системи «клієнт-банк»
2.
Право підпису на банківських документах (електронного підпису):
• має винятково керівник;
• делеговане іншим посадовим особам
3.
Наявність суцільної реєстрації платіжних доручень
4.
Наявність пропусків у нумерації платіжних доручень
5.
Регістри з обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті формуються:
• автоматизовано;
• вручну.
6.
Банківські виписки з додатками групуються і підшиваються в хронологічному порядку
7.
Доступ до комп’ютерного обліку операцій з руху коштів мають тільки особи, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов’язків
8.
Наявність рахунків, відкритих в іноземних банках
9.
Наявність окремих синтетичних регістрів для обліку коштів в різних валютах
10.
Облік руху коштів в іноземній валюті ведеться в двох валютах: валюті розрахунків і національній валюті
11.
Перерахунок залишку коштів в іноземній валюті для відображення в національній валюті здійснюється за курсом НБУ на дату звіту
12.
Регістри з обліку операцій на поточному рахунку в іноземній валюті формуються: автоматизовано; вручну.
13.
У звітному періоді надходила виручка в іноземній валюті
14.
У звітному періоді здійснювалися операції з продажу іноземної валюти
15..
Наявність замовлень на продаж іноземної валюти
16.
Наявність замовлень на купівлю іноземної валюти
Оцінивши систему внутрішнього контролю на підприємстві, аудитор переходить до планування аудиту, кінцевим результатом якого є складання плану аудиту.
ПЛАН аудиту грошових коштів на рахунках у банку /
Аудиторська фірма «Центр-аудит»
Підприємство ТОВ «Агроінформ»
Період, що перевіряється 01.01.2009-31.12.2009 Запланований ризик середній
Запланована суттєвість 10000 грн.
№
Перелік аудиторських процедур
Викона-вець
Період
перевірки
Примітки
1.
Перевірка наявності прибуткових і видаткових документів, відображених у банківських виписках по рахунку
Макаренко В. Ю.
17 лютого 2010 р.
2.
Перевірка наявності банківських виписок
Степанов К. Д.
17 лютого 2010 р.
3.
Перевірка відповідності дат платіжних доручень датам у банківських виписках
Макаренко В. Ю.
17 лютого 2010 р.
4.
Перевірка повноти оприбуткування коштів, зданих з каси на поточний рахунок
Звірка відповідності контрагентів по платіжним документах і по жур- налу-ордеру
Макаренко В. Ю.
18 лютого 2010 р.
7.
Таксування оборотів у виписках банку
Степанов К. Д.
18 лютого 2010 р.
8.
Розрахунок залишків по рахунку на кінець дня
Макаренко В. Ю.
18 лютого 2010 р.
9.
Перевірка правильності застосу- ваної кореспонденції рахунків і повноти відображення операцій по рахунку у журналі-ордері
Степанов
к. д.
18 лютого 2010 р.
10.
Звірка оборотів і залишків у виписках банку та головній книзі
Степанов К. Д.
19 лютого 2010 р.
11.
Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, з залишком у регістрах бухгалтерського обліку у головній книзі
Степанов К. Д.
19 лютого 2010 р.
12.
Звірення оборотів і залишків у виписках банку та головній книзі
Степанов К. Д.
19 лютого 2010 р.
13.
Перевірка повноти розкриття інформації у фінансовій звітності
Макаренко В. Ю.
19 лютого 2010 р.
14.
Групування і систематизація виявлених недоліків
Степанов К. Д.
19 лютого 2010 р.
15.
Формулювання висновків за результатами аудиту
Макаренко В. Ю.
19 лютого 2010 р.
Аудит банківських операцій здійснюється суцільним способом окремо за кожним рахунком. Особливу увагу слід приділити поточному рахунку
підприємства. Якщо частина виявилась відсутньою, необхідно отримати Під час аудиту спочатку встановлюють наявність усіх виписок банку за рахунками банківські копії. Після цього здійснюють перевірку достовірності виписок банку і їх якості як за зовнішнім виглядом, так і шляхом зустрічної перевірки.
При опрацюванні виписок банку слід мати на увазі, що для банку рахунок підприємства по відношенню до балансу є пасивним, а тому залишки будуть кредитовими, операції по надходженню готівки на рахунок будуть відображені по кредиту, а по списанню з рахунку - по дебету.
Необхідно звірити залишки грошових коштів на рахунку, що перевіряється, з виписками, даними бухгалтерського обліку і звітності. Результати такої перевірки відображають у робочому документі такого виду (РД 12). Перевірка банківських виписок повинна поєднуватись із вивченням банківських операцій по суті. Це дає змогу здійснити перевірку законності здійснення операцій на банківських рахунках та правильності їх документального оформлення.
Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа_12_
Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т.Б.
Період, що перевіряється
01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.
Ділянка аудиту Аудит грошових коштів
Аудиторські процедури аналітичні процедури
Спосіб перевірки суцільний
Джерела робочі документи по перевірці грошових коштів на рахунку в банку
