Налоговый контроль в отношении субъектов малого предпринимательства Республики Казахстан

В данном подпункте рассмотрим санкции за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.

Нарушение установленного законодательными актами Республи­ки Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе влечет штраф на физических лиц в размере двух, на должностных лиц - в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере пятнадцати, на юриди­ческих лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей.

Нарушение установленного законодательными актами Республи­ки Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе более чем на девяносто дней - влечет штраф на физических лиц в размере четырех, на должност­ных лиц - в размере восьми, на юридических лиц, являющихся субъекта­ми малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательс­тва, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

Нарушение налогоплательщиком установленного законодательны­ми актами Республики Казахстан срока подачи заявления в налоговый орган о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавлен­ную стоимость - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринима­телей в размере пятнадцати месячных расчетных показателей, субъектами крупного предпринимательства, - в размере семиде­сяти месячных расчетных показателей.

Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи
заявления на получение очередного патента до тридцати календарных
дней - влечет штраф в размере десяти месячных расчетных показателей.

Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи за­
явления на получение очередного патента более тридцати календарных
дней- влечет штраф в размере двадцати месячных расчетных показате­лей.

Осуществление предпринимательской деятельности индивиду­альным предпринимателем в период действия заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента - влечет штраф в размере двадцати месячных расчетных показате­лей.

Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган на­логовой отчетности в срок, влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на долж­ностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере тридца­ти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в разме­ре сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей3.

Непредставление налогоплательщиком налоговой отчетности в
налоговый орган по истечении девяноста дней от установленного зако­нодательными актами Республики Казахстан срока представления такой
отчетности - влечет штраф на физических лиц в размере тридцати, на должнос­тных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего пред­принимательства или некоммерческими организациями, - в размере шестидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере девяноста месячных расчетных по­казателей.

Непредставление в срок, установленный уполномоченным государственным органом, либо отказ в представлении налогоплательщи­ком документов (в том числе в электронном виде), а также налоговой отчетности по электронному мониторингу, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщиков, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимате­лей в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими орга­низациями, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъ­ектами крупного предпринимательства, - в размере трехсот пятидесяти месячных расчетных показателей.

Действия, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, со­
вершенные повторно в течение года после наложения административно­
го взыскания, - влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимате­лей в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими орга­низациями, - в размере двухсот пятидесяти, на юридических лиц, являю­щихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семисот пятидесяти месячных расчетных показателей.

Сокрытие налогоплательщиком объектов налогообложения -
влечет штраф на должностных лиц в размере двадцати месячных расчетных показателей, на физических лиц, на индивидуальных пред­принимателей и на юридических лиц - в размере ста пятидесяти про­центов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения3.

Те же деяния, совершенные в течение года после наложения административного взыскания, предусмотренного частью первой настоящей
статьи,- влекут штраф на должностных лиц в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, на физических лиц, на индивидуальных пред­принимателей и на юридических лиц - в размере двухсот процентов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения.

Отсутствие у налогоплательщика учета доходов, расходов и объ­ектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством Республики Казахстан влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимате­лей в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей, на юри­дических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предприни­мательства или некоммерческими организациями. - в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предприниматель­ства, - в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, со­
вершенные повторно в течение года после наложения административно­
го взыскания, - влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимате­лей в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юри­дических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предприни­мательства или некоммерческими организациями, - в размере десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательс­тва, - в размере двадцати процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Неотражение в учетной документации операций по учету и реали­зации товаров (работ, услуг) - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в разме­ре десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осущест­вления налогоплательщиком взаиморасчетов через кассу либо банковс­кие счета третьих лиц при наличии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, существующей более девяноста дней от установленного законодательными актами Республики Казахстан сро­ка их уплаты, если это действие не содержит признаков уголовно нака­зуемого деяния, - влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на долж­ностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющих­ся субъектами малого или среднего предпринимательства или неком­мерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пя­тидесяти процентов от суммы произведенных расчетов.

Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере пятидесяти месяч­ных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъек­тами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти про­центов от доначисленной суммы налогов и других обязательных плате­жей в бюджет.

Завышение суммы убытка в декларации для целей обложения
корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного
налога - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательс­тва или некоммерческими организациями, в размере тридцати процен­тов от суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в де­кларации, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного пред­принимательства, - в размере сорока процентов от суммы корпоратив­ного подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации.

Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в бюджет-
влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательс­тва или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юри­дических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от заниженной суммы текущих пла­тежей.

Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного
подоходного налога или индивидуального подоходного налога за нало­говый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение
налогового периода в размере более двадцати процентов - влечет штраф в размере сорока процентов от суммы превышения фактического налога.

Занижение сумм налогов, входящих в расчет стоимости патента, юридическим лицом - производителем сельскохозяйственной продукции, производящим расчеты с бюджетом на основе патента, - влечет штраф в размере тридцати процентов от заниженной суммы налогов без уменьшения при расчете стоимости патента.

Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и
иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и дру­гих обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в
бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринима­телей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного пред­принимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

Неперечисление или неполное перечисление налоговыми агента­
ми и иными уполномоченными органами (организациями), определенны­
ми налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других
обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет
в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринима­телей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного пред­принимательства, - в размере пятидесяти процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей.

Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры -влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринима­телей в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего пред­принимательства, - в размере ста двадцати, на юридических лиц, явля­ющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот процентов от суммы налогов на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.

Допуск работниками рынка лиц к реализации товара, выполнению
работ и оказанию услуг на территории рынков с нарушением требований
налогового законодательства Республики Казахстан - влечет штраф на должностных лиц администрации рынка в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, со­ вершенные повторно в течение года после наложения административ­ного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц администрации рынка в размере тридцати месячных расчетных показателей.

Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью путем продажи товаров или оказания услуг без применения контрольно кассовых машин с фискальной памятью либо с применением неисправной, не зарегистрированной в налоговых органах машины, либо с применением контрольно-кассовой машины с фискальной памятью в нефискальном режиме - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должност­ных лиц в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Невыдача налогоплательщиком при применении контрольно-кассо­вых машин с фискальной памятью кассового чека покупателю либо выдача чека на сумму меньше или больше уплаченной за товар (работу, услугу) - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должност­ных лиц в размере восьми месячных расчетных показателей.

Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законо­дательством, должностными лицами банков и других организаций, осу­ществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж, совершенные в виде:

-несообщения в органы налоговой службы об открытии банковских счетов налогоплательщиков - юридических лиц (физических лиц, осу­ществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), осуществления платежных поручений налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковских счетов сумм обяза­тельных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты без предъявления им документа, выданного налоговыми орга­нами и подтверждающего факт постановки его на учет;

- неисполнения в первоочередном порядке платежных поручений на­логоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковского счета сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и мес­тные бюджеты, сумм штрафов и пени, предусмотренных законодательс­твом Республики Казахстан;

- незачисления (неперечисления) в банк или другую организацию, осу­ществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;

- неисполнения в первоочередном порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов, пени, не внесенных в установленные сроки;

- отказа в допуске сотрудников органов налоговой службы к проверке совершенных (совершаемых) операций по банковским счетам, наличия денег на этих счетах у налогоплательщиков - юридических лиц (физи­ческих лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), а также операций и наличия денег на счетах, вкладах конкретных физических лиц или создания иного препятс­твия в осуществлении этих проверок;

- неисполнения распоряжений налоговых органов по приостановлению всех расходных операций юридических лиц по их банковским счетам, не­выполнения требований об устранении выявленных нарушений налого­вого законодательства, непредставления или отказа предъявить органам налоговой службы и их должностным лицам бухгалтерские отчеты и ба­лансы, расчеты и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, установлением и применением цен и тарифов;

- непредставления по запросам налоговых органов сведений о совер­шенных за определенный период операциях по банковским счетам, на­личии денег на этих счетах у налогоплательщиков;

- непредставления должностными лицами банков, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж по запросам органов налоговой службы сведений о финансовых операциях налогоплательщиков в течение предшествующего года и о начисленном вознаграждении (интересе) по форме и в сроки, установленные уполно­моченным государственным органом, - влекут штраф в размере тридцати месячных расчетных показателей.

Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отде­льные виды банковских операций, обязанностей, установленных налого­вым законодательством, совершенное в виде:

- неучета регистрационного номера налогоплательщика при открытии налогоплательщиком (кроме физических лиц - нерезидентов) банковских счетов;

- неуведомления в течение трех рабочих дней налоговых органов об открытии налогоплательщику - юридическому лицу или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без обра­зования юридического лица, банковских счетов;

- проведения операции по счетам клиентов без проставления в пла­тежных документах (за исключением векселя) регистрационного номера налогоплательщика;

- непрекращения всех расходных операций по банковским счетам на­логоплательщиков - юридических лиц или физических лиц, осуществля­ющих предпринимательскую деятельность без образования юридичес­кого лица, по решению налоговых органов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;

- незачисления (неперечисления) в банк или другую организацию, осу­ществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;

- неисполнения в первоочередном порядке указаний, касающихся без­условного перечисления соответствующих налогов, по решению налого­вых органов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством;

- неисполнения в первоочередном порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание сумм налоговых и дру­гих платежей, пени и штрафов -

- влекут штраф на юридических лиц в размере пяти процентов от сум­мы совершенных расходных операций по банковским счетам налогопла­тельщиков.

Неперечисление или несвоевременное перечисление банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских опера­ций, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, размещен­ных по договорам об условном банковском вкладе, - влечет штраф на юридических лиц в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленного или несвоевременно перечисленного нало­га и другого обязательного платежа в бюджет, размещенного на услов­ном банковском вкладе.

Представление банками и организациями, осуществляющими отде­льные виды банковских операций, заведомо ложных сведений об операциях по банковским счетам юридических или физических лиц, а равно выдача поручительств, гарантий и иных обязательств, заведомо не обес­печенных фактическим финансовым состоянием данного банка, если эти действия не повлекли причинение крупного ущерба физическому или юридическому лицу либо государству, - влекут штраф на должностных лиц в размере тридцати месячных расчетных показателей.

Невыполнение налогоплательщиком законных требований органов
налоговой службы и их должностных лиц - влечет штраф на физических лиц в размере восьми, на должностных лиц - в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица орга­на налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение, используемые налогоплательщиком (кроме жилых помещений) для предпринимательской деятельности, - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должност­ных лиц в размере сорока пяти месячных расчетных показателей3.

Налоговые органы ведут систематический контроль за соблю­дением налогоплательщиками норм налогового законодательства, периодичности охвата и установленных сроков проведения доку­ментальных проверок. Это способствует соблюдению налогопла­тельщиками налоговой дисциплины, бесперебойному поступле­нию налоговых платежей в бюджет, а также разработке предложе­ний по совершенствованию налогового законодательства.

В целях отражения контрольной работы налоговых органов республики введена отчетность формы 2-Н «свободный отчет о результатах контрольно-экономической работы налоговых ко­митетов» (табл. 16).

Таблица 16. Динамика дополнительно начисленных сумм налогов и штрафных санкций по результатам документальных проверок налоговых комитетов г. Алматы за 2006—2007 гг.(млн. тенге)

Источник: отчетные данные Налогового комитета г. Алматы.

Из приведенных данных видно, что налоговыми комитетами по г. Алматы дополнительно начислено налогов и других обя­зательных платежей в бюджет вместе со штрафными санкция­ми в 2001 г. — 5447,0 млн. тенге, в 2002 г. — 10 692,6 млн. тенге, в 2003 г. — 16 387,3 млн. тенге, в общей сумме налоговых по­ступлений это составило в 2001 г. — 4,3%, в 2002 г. — 7,2% и в 2003 г. — 8,1%, т.е. в динамике наблюдается рост как в абсо­лютной сумме, так и в процентном выражении.

Проверки показывают, что большая часть налоговых нарушений приходится на два основных бюджетных источника — корпоративный подоходный налог и налог на добавленную сто­имость. В общей сумме доначисленных налоговых платежей доля налога на добавленную стоимость составляет более 50%, кор­поративного подоходного налога с юридических лиц — более 30%. Это говорит о значимости этих двух налогов и о том, что им необходимо уделить особое внимание при проведении на­логовых проверок.

Следует отметить, что среди форм налогового контроля в час­ти пополнения бюджета дополнительными начислениями важное место занимают камеральный контроль и налоговые проверки.

Поиск по сайту: