По даних проведеної інвентаризації по підприємству на складі готової продукції в наявності є 55 виробів

75 – 55 = 20 виробів/ – невідповідність показників.

Розбіжності, що виникли і виявлені в процесі контролю можуть бути результатом приписок до обсягу виробленої продукції шляхом оформлення безтоварних накладних на передачу готової продукції на склад по закінченні звітного місяця, з метою одержання премій за виконання і перевиконання планових показників випуску продукції.

Для перевірки даної виробничої ситуації доцільно провести взаємний контроль документів: накладних на передачу готової продукції на склад, нарядів на відрядну роботу, виробничих звітів цехів про витрати виробничих запасів на виробництво продукції, даних про кількість пакувальних матеріалів чи тари під виготовлену продукцію. Шляхом порівняння взаємопов’язаних показників вказаних первинних документів можна встановити суть допущених порушень та винних в цьому посадових осіб.

Комплект ситуаційних вправ 27

Ситуаційна вправа 1

На підставі даних скласти бухгалтерські проводки по операціям з придбання основних засобів.

1. Отримано та оприбутковано три робочі автомобілі – 300 000 грн.

2. Нараховано податковий кредит по ПДВ – 60 000 грн.

3. Відображено плату за державну реєстрацію автомобілів – 5 500 грн.

4. Внесено плату за державну реєстрацію автомобілів – 5 500 грн.

5. Оплачено рахунок постачальнику – 360 000 грн.

Розв’язання:

1. Дт 152 Кт 631 - 300 000 грн.

2. Дт 641 Кт 644 - 60 000 грн.

Дт 644 Кт 631 - 60 000 грн.

3. Дт 152 Кт 685 - 5 500 грн.

4. Дт 685 Кт 311 - 5 500 грн.

5. Дт 631 Кт 311 - 360 000 грн.

Ситуаційна вправа 2

Протягом звітного кварталу підприємством здійснено наступні операції:

- доход від реалізації товарів, робіт, послуг 360000 грн. з урахуванням ПДВ.

- сума сплачених штрафів за рішенням суду 1000 грн.

- закуплено сировину для виготовлення продукції 15000 грн. (без урахування ПДВ)

- нараховано заробітну плату робітникам підприємства – 14500 грн.

- здійснено нарахування на фонд оплати праці (36,3% від ФОП) –

- приріст балансова вартості запасів на кінець звітного періоду – 2400 грн.

- амортизаційні відрахування звітного періоду – 2600 грн.

Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного кварталу.

Розв’язання:

Доходи 360000 грн.

Видатки (15000+14500+5263,50)=34763,50 грн.

Амортизація 2600 грн.

Розрахунок податку на прибуток

(360000-34763,50-2600)*25%=880659,12 грн.

Ситуаційна вправа 3

Необхідно:

За результатами проведеної перевірки провести донарахування суми податку на прибуток. Вказати, які санкції слід застосувати до підприємства і визначити розмір цих санкцій.

Підготувати запис для включення його в акт ревізії.

Дані для виконання:

В процесі проведення ревізії виявлено, що підприємство занизило прибуток на 1120 грн. Перевірка показала, що вже вдруге протягом року виявлено, що підприємство занизило суму прибутку.

Розв’язання:

Сума недоїмки до бюджету по нарахуванню податку на прибуток складе :

1120 грн. *19 % = 212,80 грн.

До платників податків і зборів, за якими виявлено повторне порушення протягом року після перевірки аналогічного порушення, встановленого попередньою перевіркою застосовується штраф у двократному розмірі донарахованої за результатами перевірки суми податку чи іншого платежу.

Фінансова санкція за результатами перевірки по даній ситуації буде становити:

212,80 грн. * 2 = 425,60 грн.

Фінансові санкції застосовуються щодо податків, за якими встановлене обов’язкове подання органам державної податкової служби податкових декларацій.

Рішення про застосування фінансових санкцій приймається у строк не пізніше 10 днів з дня складання акту перевірки.

Стягненню підлягають усі суми, нараховані за результатами ревізій чи перевірок, незалежно від фінансового стану підприємства.

Комплект ситуаційних вправ 28

Ситуаційна вправа 1

На підставі даних скласти бухгалтерські проводки по операціям з придбання основних засобів. Введіть автомобіль в експлуатацію.

1. Отримано та оприбутковано автомобіль – 45 000 грн.

2. Нараховано податковий кредит по ПДВ – 9 000 грн.

3. Відображено плату за державну реєстрацію автомобіля – 2 000 грн.

4. Внесено плату за державну реєстрацію автомобілів – 2 000 грн.

5. Оплачено рахунок постачальнику – 54 000 грн.

6. Введено автомобіль в експлуатацію і включено до складу основних засобів – 47 000 грн.

Розв’язання:

1. Дт 152 Кт 631 - 45 000 грн.

2. Дт 641 Кт 644 - 9 000 грн.

Дт 644 Кт 631 - 9 000 грн.

3. Дт 152 Кт 685 - 2 000 грн.

4. Дт 685 Кт 311 - 2 000 грн.

5. Дт 631 Кт 311 - 54 000 грн.

6. Дт 105 Кт 152 - 47 000 грн.

Ситуаційна вправа 2

Розрахуйте єдиний внесок, який підприємство сплатить до управління Пенсійного фонду України, якщо відомо, що фонд оплати праці працівників складає 150000 грн.; заробітна плата адміністративного персоналу складає 30000 грн.(в т.ч.).

Розв’язання:

Розраховуємо єдиний внесок 150000*36,3%= 54450грн.

Ситуаційна вправа 3

Необхідно:

Перевірити правильність розрахунку суми втрат від браку у виробництві і вказати порядок запису операцій по даній виробничій ситуації на рахунках бухгалтерського обліку.

Поиск по сайту: