Пример по приобретению основного средства с привлечением заемных средств

16 января 2007 г. ООО «Альфа» получило в банке кредит на сумму 510 000 р. на приобретение объекта основных средств сроком на три месяца под 30 % годовых.

17 января 2007 г. денежные средства в этой же сумме перечислены поставщику.

Объект основных средств стоимостью 510 000 р., в том числе НДС в сумме 78 000 р., получен от продавца 30.01.2007 г., введен в эксплуатацию 05.02.2005 г.

Кредит вместе с суммой начисленных процентов возвращен банку
в день окончания договора – 16.04.2005 г.

Эти операции в бухгалтерском учете следует отразить проводками:

16.01.2007 г.

Дебет 51 Кредит 66 – 510 000 р. – получен кредит от банка;

17.01.2007 г.

Дебет 60 Кредит 51 – 510 000 р. – перечислен аванс поставщику основного средства;

30.01.2007 г.

Дебет 08 Кредит 60 – 432 000 р. – получено основное средство от поставщика (510 000 р. – 78 000 р.);

Дебет 19 Кредит 60 – 78 000 р. – отражен НДС по полученному объекту основных средств;

31.01.2007 г.

Дебет 08 Кредит 66 – 6 288 р. – начислены проценты по кредиту за январь 2007 г. (510 000 р. · 30 % : 365 дн. · 15 дн.);

05.02.2007 г.

Дебет 08 Кредит 66 – 2 096 р. – начислены проценты по кредиту за февраль 2007 г. за период с начала месяца по дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств (510 000 р. · 30 % : 365 дн. · 5 дн.);

Дебет 01 Кредит 08 – 438 309 р. – введен в эксплуатацию объект основных средств (432 000 р. + 6 288 р. + 2 096 р.);

Дебет 68 (субсчет «Расчеты по НДС») Кредит 19 – 78 000 р. – принят к вычету налог на добавленную стоимость по введенному в эксплуатацию и оплаченному объекту основных средств.

Таким образом, первоначальная стоимость введенного 05.02.2007 г. в эксплуатацию объекта основных средств в бухгалтерском учете составит 438 309 р.

Для целей налогового учета стоимость этого объекта будет равна 432 тыс. р.

Разница в сумме 6 309 р. (438 309 р. – 432 000 р.) в налоговом учете будет признана внереализационными расходами и уменьшит налогооблагаемую прибыль отчетного периода.

В бухгалтерском учете сумма начисленных до ввода в эксплуатацию объекта процентов по кредиту перенесется на затраты через амортизацию в течение срока полезного использования основного средства.

Эти операции в бухгалтерском учете следует отразить проводками:

28.02.2007 г.

Дебет 91/₂ Кредит 66 – 9641 р. – начислены проценты по кредиту за февраль 2007 г. (510 000 р. · 30 % · 23 дн. : 365 дн.);

29.03.2007 г. (пятница)

Дебет 91/₂ Кредит 66 – 12 995 р. – начислены проценты по кредиту за март 2007 г. (510 000 р. · 30 % · 31 дн. : 365 дн.).

При составлении отчетности за I квартал 2007 г. проценты по кредиту, начисленные за период с 06.02.2007 г. по 31.03.2007 г., в сумме 22 636 р. (9641 р. + 12 995 р.) в бухгалтерском учете в качестве операционных расходов уменьшают финансовый результат деятельности организации.

В налоговом учете к внереализационным расходам будет отнесена сумма процентов за период с 17.01.2007 г. по 31.03.2007 г. (за весь срок использования кредита) в размере, исчисленном исходя из ставки 27,5 % годовых (25 % · 1,1).

Таким образом, в налоговом учете сумма процентов по кредиту, признанных в I квартале прочими расходами, составит 28 434 р. (510 000 руб. · 27,5 % · 74 дн. : 365 дн.).

16.04.2007 г.

Дебет 91/₂ Кредит 66 – 6707 р. – начислены проценты по кредиту за апрель (510 000 р. · 30 % · 16 дн. : 365 дн.);

Дебет 66 Кредит 51 – 547 727 р. – возвращен кредит вместе с суммой начисленных по нему процентов:

(510 000 р. + 6 288 р. + 2 096 р. + 9 641 руб. + 12 995 р. + 6 707 р).

При составлении отчетности за 1-е полугодие 2007 г. следует учесть, что из общей суммы процентов по кредиту, начисленных в размере 37 727 р., проценты в сумме 8 384 р. в бухгалтерском учете увеличат стоимость приобретенного основного средства, а остальные в сумме 29 343 р. (37 727 р. – 8 384 р.) в качестве прочих расходов уменьшат финансовый результат деятельности организации.

В налоговом учете прочими расходами признаются начисленные проценты в сумме 34 582 (510 000 р. · 27,5 % · 90 дн. : 365 дн.).

Контрольные вопросы к теме:

1. Каким образом устанавливается лимит денежных средств в кассе?

2. Какова предельная сумма расчетов наличными?

3. В каких случаях целесообразно применять аккредитивную форму расчетов?

4. Различия между денежными и расчетными чеками.

5. Может ли предприятие иметь несколько расчетных счетов?

6. Каков порядок открытия расчетных счетов?

7. В каких разделах баланса отражается дебиторская и кредиторская задолженность?

8. На каких счетах отражается получение банковских кредитов и начисленные по ним проценты?

9. В какой срок должен быть представлен отчет о расходах по командировке подотчетным лицом?

10. По каким счетам бухгалтерского учета производится начисление налогов и сборов?

11. Какой проводкой отражается погашение налоговых обязательств?

Тесты:

Укажите правильный вариант ответа:

1.Срок исковой давности для списания дебиторской и кредиторской задолженности составляет:

а) 3 месяца;

б) 3 года ;

в) 6 месяцев;

г) 1 год.

2. Начисление процентов по полученным кредитам производится по счету:

а) 20:

б) 26:

в) 91:

г) 84.

3. Бухгалтерская проводка Дебет 26 Кредит 68 означает:

а) начисление налога на прибыль:

б) начисление налога на доходы физических лиц:

в) начисление транспортного налога:

г) начисление налога на добавленную стоимость.

4. Запись Дебет 76 Кредит 60 означает:

а) отражение недостачи в пределах норм естественной убыли:

б) отражение недостач сверх норм естественной убыли:

в) предъявление претензии поставщику.

5) получение предопдаты отражается записью:

а) Дебет 62 Кредит 51:

б) Дебет 60 Кредит 10:

в)Дебет 51 Кредит 62:

г) Дебет 62 Кредит 60.

6. Операции по движению денежных средстворажаются на счете 51 на основании:

а) первичных документов;

б) выписок банка;

в) первичных документов и выписок банка;

г) учетных регистров.

7. операции по движению денежных средств в кассе отражаются на основании:

а) учетных регистров;

б) выписок банка;

в) первичных документов

8. Учет наличия денежных документов отражается на счете:

а) 50 «Касса»;

б) 51 «Расчетные счета»;

в) 55 «Специальные счета в банке»;

г) 57»Переводы в пути».

9. Продажа продукции за наличный расчет отражается проводкой:

а) Дебет 51 Кредит 90;

б) Дебет 50 Кредит 62;

в) Дебет 50 Кредит 90;

г) Дебет 90 Кредит 50.

10. Начисление положительной курсовой разницы по валютному счету отражается записью:

а) Дебет 52 Кредит 57;

б) Дебет 52 Кредит 91;

в) Дебет 57 Кредит 52;

г) Дебет 91 Кредит 52;

д) Дебет 52 Кредит 99.

Тема 7
УЧЕТ финансовыхвложений

При изучении данной темы особое внимание следует уделить выявлению критериев отнесения активов к финансовым вложениям, их составу, особенностям бухгалтерского учета. Студенты получают возможность приобрести навыки ведения важнейших хозяйственных операций по учету ценных бумаг и других видов финансовых вложений, их документальному оформлению.

Поиск по сайту: