Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

Пример по приобретению основного средства с привлечением заемных средств



16 января 2007 г. ООО «Альфа» получило в банке кредит на сумму 510 000 р. на приобретение объекта основных средств сроком на три месяца под 30 % годовых.

17 января 2007 г. денежные средства в этой же сумме перечислены поставщику.

Объект основных средств стоимостью 510 000 р., в том числе НДС в сумме 78 000 р., получен от продавца 30.01.2007 г., введен в эксплуатацию 05.02.2005 г.

Кредит вместе с суммой начисленных процентов возвращен банку
в день окончания договора – 16.04.2005 г.

Эти операции в бухгалтерском учете следует отразить проводками:

16.01.2007 г.

Дебет 51 Кредит 66 – 510 000 р. – получен кредит от банка;

17.01.2007 г.

Дебет 60 Кредит 51 – 510 000 р. – перечислен аванс поставщику основного средства;

30.01.2007 г.

Дебет 08 Кредит 60 – 432 000 р. – получено основное средство от поставщика (510 000 р. – 78 000 р.);

Дебет 19 Кредит 60 – 78 000 р. – отражен НДС по полученному объекту основных средств;

31.01.2007 г.

Дебет 08 Кредит 66 – 6 288 р. – начислены проценты по кредиту за январь 2007 г. (510 000 р. · 30 % : 365 дн. · 15 дн.);

05.02.2007 г.

Дебет 08 Кредит 66 – 2 096 р. – начислены проценты по кредиту за февраль 2007 г. за период с начала месяца по дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств (510 000 р. · 30 % : 365 дн. · 5 дн.);

Дебет 01 Кредит 08 – 438 309 р. – введен в эксплуатацию объект основных средств (432 000 р. + 6 288 р. + 2 096 р.);

Дебет 68 (субсчет «Расчеты по НДС») Кредит 19 – 78 000 р. – принят к вычету налог на добавленную стоимость по введенному в эксплуатацию и оплаченному объекту основных средств.

Таким образом, первоначальная стоимость введенного 05.02.2007 г. в эксплуатацию объекта основных средств в бухгалтерском учете составит 438 309 р.

Для целей налогового учета стоимость этого объекта будет равна 432 тыс. р.

Разница в сумме 6 309 р. (438 309 р. – 432 000 р.) в налоговом учете будет признана внереализационными расходами и уменьшит налогооблагаемую прибыль отчетного периода.

В бухгалтерском учете сумма начисленных до ввода в эксплуатацию объекта процентов по кредиту перенесется на затраты через амортизацию в течение срока полезного использования основного средства.

Эти операции в бухгалтерском учете следует отразить проводками:

28.02.2007 г.

Дебет 91/2 Кредит 66 – 9641 р. – начислены проценты по кредиту за февраль 2007 г. (510 000 р. · 30 % · 23 дн. : 365 дн.);

29.03.2007 г. (пятница)

Дебет 91/2 Кредит 66 – 12 995 р. – начислены проценты по кредиту за март 2007 г. (510 000 р. · 30 % · 31 дн. : 365 дн.).

При составлении отчетности за I квартал 2007 г. проценты по кредиту, начисленные за период с 06.02.2007 г. по 31.03.2007 г., в сумме 22 636 р. (9641 р. + 12 995 р.) в бухгалтерском учете в качестве операционных расходов уменьшают финансовый результат деятельности организации.

В налоговом учете к внереализационным расходам будет отнесена сумма процентов за период с 17.01.2007 г. по 31.03.2007 г. (за весь срок использования кредита) в размере, исчисленном исходя из ставки 27,5 % годовых (25 % · 1,1).

Таким образом, в налоговом учете сумма процентов по кредиту, признанных в I квартале прочими расходами, составит 28 434 р. (510 000 руб. · 27,5 % · 74 дн. : 365 дн.).

16.04.2007 г.

Дебет 91/2 Кредит 66 – 6707 р. – начислены проценты по кредиту за апрель (510 000 р. · 30 % · 16 дн. : 365 дн.);

Дебет 66 Кредит 51 – 547 727 р. – возвращен кредит вместе с суммой начисленных по нему процентов:

(510 000 р. + 6 288 р. + 2 096 р. + 9 641 руб. + 12 995 р. + 6 707 р).

При составлении отчетности за 1-е полугодие 2007 г. следует учесть, что из общей суммы процентов по кредиту, начисленных в размере 37 727 р., проценты в сумме 8 384 р. в бухгалтерском учете увеличат стоимость приобретенного основного средства, а остальные в сумме 29 343 р. (37 727 р. – 8 384 р.) в качестве прочих расходов уменьшат финансовый результат деятельности организации.

В налоговом учете прочими расходами признаются начисленные проценты в сумме 34 582 (510 000 р. · 27,5 % · 90 дн. : 365 дн.).

 

Контрольные вопросы к теме:

1. Каким образом устанавливается лимит денежных средств в кассе?

2. Какова предельная сумма расчетов наличными?

3. В каких случаях целесообразно применять аккредитивную форму расчетов?

4. Различия между денежными и расчетными чеками.

5. Может ли предприятие иметь несколько расчетных счетов?

6. Каков порядок открытия расчетных счетов?

7. В каких разделах баланса отражается дебиторская и кредиторская задолженность?

8. На каких счетах отражается получение банковских кредитов и начисленные по ним проценты?

9. В какой срок должен быть представлен отчет о расходах по командировке подотчетным лицом?

10. По каким счетам бухгалтерского учета производится начисление налогов и сборов?

11. Какой проводкой отражается погашение налоговых обязательств?

Тесты:

Укажите правильный вариант ответа:

1.Срок исковой давности для списания дебиторской и кредиторской задолженности составляет:

а) 3 месяца;

б) 3 года ;

в) 6 месяцев;

г) 1 год.

2. Начисление процентов по полученным кредитам производится по счету:

а) 20:

б) 26:

в) 91:

г) 84.

3. Бухгалтерская проводка Дебет 26 Кредит 68 означает:

а) начисление налога на прибыль:

б) начисление налога на доходы физических лиц:

в) начисление транспортного налога:

г) начисление налога на добавленную стоимость.

 

4. Запись Дебет 76 Кредит 60 означает:

а) отражение недостачи в пределах норм естественной убыли:

б) отражение недостач сверх норм естественной убыли:

в) предъявление претензии поставщику.

 

5) получение предопдаты отражается записью:

а) Дебет 62 Кредит 51:

б) Дебет 60 Кредит 10:

в)Дебет 51 Кредит 62:

г) Дебет 62 Кредит 60.

 

6. Операции по движению денежных средстворажаются на счете 51 на основании:

а) первичных документов;

б) выписок банка;

в) первичных документов и выписок банка;

г) учетных регистров.

 

7. операции по движению денежных средств в кассе отражаются на основании:

а) учетных регистров;

б) выписок банка;

в) первичных документов

 

8. Учет наличия денежных документов отражается на счете:

а) 50 «Касса»;

б) 51 «Расчетные счета»;

в) 55 «Специальные счета в банке»;

г) 57»Переводы в пути».

 

9. Продажа продукции за наличный расчет отражается проводкой:

а) Дебет 51 Кредит 90;

б) Дебет 50 Кредит 62;

в) Дебет 50 Кредит 90;

г) Дебет 90 Кредит 50.

 

10. Начисление положительной курсовой разницы по валютному счету отражается записью:

а) Дебет 52 Кредит 57;

б) Дебет 52 Кредит 91;

в) Дебет 57 Кредит 52;

г) Дебет 91 Кредит 52;

д) Дебет 52 Кредит 99.

Тема 7
УЧЕТ финансовыхвложений

 

 

При изучении данной темы особое внимание следует уделить выявлению критериев отнесения активов к финансовым вложениям, их составу, особенностям бухгалтерского учета. Студенты получают возможность приобрести навыки ведения важнейших хозяйственных операций по учету ценных бумаг и других видов финансовых вложений, их документальному оформлению.

 




©2015 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.