Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

Пример использования регулирующего счета 42



Дебет счет 41 Кредит
Сальдо = 200  
Дебет счет 42 Кредит
  Сальдо = 15

Покупная цена = продажная цена – торговая наценка = 200 – 15 = 185.

3. Операционные счета.Операционные счета предназначены для учета хозяйственных процессов и выявления результатов.

Калькуляционные: счета 08, 20, 23, 29, 44. По дебету этих счетов отражаются и суммируются затраты, формирующие себестоимость, по кредиту эти затраты списываются.

Все калькуляционные счета – активные.

Собирательно-распределительные: счета 25, 26, 97, 28. На них отражаются косвенные затраты, которые в конце месяца (полностью или по частям) списываются на счете 20 (общехозяйственные расходы – счет 26, могут списываться непосредственно на счет 90).

Операционно-результатные: счета 90, 91 (сальдо – нет, активно- пассивные). По Дебету счета 90 отражается фактическая себестоимость реализованной продукции, НДС (налог на добавленную стоимость) извлеченный из выручки и т. д. По Кредиту – выручка от реализации продукции (работ, услуг).

В конце месяца счет закрывается, подсчитывается предварительное сальдо, и делаются следующие корреспонденции: если выручка > себестоимости, т. е. получена прибыль, то Дебет 90 Кредит 99, если убыток, то Дебет 99 Кредит 90.

Пример по выявлению и списанию финансового результата
от основной (обычной) деятельности

Операция 1. Израсходовано материалов на сумму 20 тыс. р. –

Дебет 20 Кредит 10 – 20 000.

Операция 2. Начислена зарплата работникам основного производства на сумму 55 тыс. р. – Дебет 20 Кредит 70 – 55 000.

Операция 3. Списана фактическая себестоимость оказанных услуг на сумму 75 тыс. р. – Дебет 90 Кредит 20 – 75 000.

Операция 4. Выручка от реализации вместе с НДС составила 150 тыс. р. – Дебет 62 Кредит 90 – 150 000.

Операция 5. Извлечение НДС из выручки (по ставке 18/118) на сумму 22 880 р. - Дебет 90 Кредит 68/НДС – 22 880.

Операция 6. Выявлен и списан финансовый результат – прибыль 150000 - (75 000 + 22 880) = 52 120 р. – Дебет 90 Кредит 99 – 52 120.

 

Открываем счет 20 «Основное производство» и счет 90 «Продажи».

Дебет счет 20 Кредит
1. 20 000 3. 75 000
2. 55 000  
Оборот = 75 000 Оборот = 75 000

 

Дебет счет 90 Кредит
3. 75000 4. 150 000
5. 22880  
6. 52120  
Оборот = 150 000 Оборот = 150 000

 

Наряду с представленной классификацией по назначению и структуре записей на счетах, возможна и иная классификация – по экономическому содержанию информации, отражаемой на счетах. Подобная классификация позволяет определить перечень счетов или их однородных групп, которые необходимы для отражения деятельности предприятия, объединения, отрасли. Кроме того, она обеспечивает единое понимание принципов отражения и обобщения хозяйственной деятельности и единообразное построение бухгалтерского учета в народнохозяйственном масштабе.

Классификация счетов бухгалтерского учета по их экономическому содержанию с разделением на счета хозяйственных средств, процессов и источников формирования этих средств позволяет выделить все необходимые для учета счета, установить единство и различия в методике отражения на них информации и получения необходимых показателей для контроля за выполнением плана расходования средств и сохранностью собственности, для анализа хозяйственной деятельности.

Синтетические и аналитические счета, субсчета.Такое деление счетов связано со степенью детализации учета. Синтетические счета – это наиболее высокий уровень обобщения в учете. На этих счетах учет ведется по всем видам средств или их источников только в стоимостном выражении.

Для более детального учета средств и их источников используются аналитические счета. Например, на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются все имеющиеся на предприятии материалы в денежном выражении. Но информации этой недостаточно: неизвестно, какие именно материалы имеются на складе, каких достаточно, а каких не хватает для нормальной работы.

Аналитические счета дают ответы на эти вопросы. Эти счета заводят (открывают) по каждому наименованию хозяйственных средств или их источников (основные средства, нематериальные активы, материалы, поставщики и подрядчики, расчеты с учредителями и т. д.). Аналитические счета конкретизируют данные синтетических счетов (например, учет расчетов по каждому поставщику отдельно, учет заработной платы по каждому работнику и т. д.).

Субсчета занимают промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами. Например, синтетический счет «Материалы» имеет 11 субсчетов: 1) «Сырье и материалы», 2) «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 3) «Топливо», 4) «Тара и упаковочные материалы», 5) «Запасные части», 6) «Прочие материалы», 7) «Материалы, переданные в переработку на сторону», 8) «Строительные материалы», 9) «Инвентарь и хозяйственные средства» 10). «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», 11). «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

К счету «Расчеты с учредителями» открываются два субсчета:

1. «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

2. «Расчеты по выплате доходов».

Бухгалтерский баланс (фр.balance – букв. весы).Все, что подлежит учету можно рассматривать с двух позиций: что представляет собой данный объект учета, и за счет каких источников он был приобретен. Это и положено в основу балансового приема. Он реализуется следующим образом. Составляется двухсторонняя таблица: левая часть актив, правая часть пассив.

В активе отражаются все хозяйственные средства (имущество) по видам, а в пассиве – источники их приобретения или образования.

Итог актива всегда равен итогу пассива, т. к. и в активе, и в пассиве отражаются одни и те же хозяйственные средства, сгруппированные по разным признакам.

В активе приводятся сведения:

· о внеоборотных активах (основных средствах, нематериальных активах, доходных вложениях в материальные ценности, незавершенном строительстве и т.д.);

· об оборотных активах (запасах, незавершенном производстве, готовой продукции, денежных средствах, дебиторской задолженности и т. д.).

Пассивпоказывает финансовые источники, использованные при формировании хозяйственных средств. Это – уставный капитал, прибыль, кредиты, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с поставщиками и др.

Зная экономическое значение каждой статьи баланса, можно судить о том, насколько улучшилось или ухудшилось состояние средств предприятия, правильно ли они размещены, каковы финансовые результаты.

Баланс представляется ежеквартально по Форме №1. Он составляется на основе информации, отраженной на счетах бухгалтерского учета. Ниже представлены следующие формы баланса: горизонтальная, вертикальная, баланс-брутто, баланс-нетто.

Схема бухгалтерского баланса (Balance sheet)

Актив (asset) Сумма Пассив (liability) Сумма
Группировка средств по составу и функциональной роли   Группировка средств по источникам образования и целевому назначению  
Баланс (итог актива) Валюта баланса Баланс (итог пассива) Валюта баланса

Схема баланса горизонтальной формы

Актив (asset) Сумма Пассив (liability) Сумма
Наименование разделов и статей 1. ___________ 2. ___________ 3. ___________ и т. д.   Наименование разделов и статей 1. ___________ 2. ___________ 3. ___________ и т. д.  
Баланс (итог актива) Баланс (итог пассива)

Схема баланса вертикальной формы

Наименование разделов и статей Сумма
Актив 1. ____________________ 2. ____________________ 3. ____________________ и т. д.   … … …  
Баланс
Пассив 1. ____________________ 2. ____________________ 3. ____________________ и т. д.   … … …  
Баланс

Схема баланса-брутто

Актив Сумма Пассив Сумма
Основная регулируемая статья Регулирующая статья
Регулирующая статья Основная регулируемая статья

Числовой пример баланса-брутто

Основные средства (по первоначальной стоимости) 5 000 Амортизация основных средств 2 000
Материалы 12 000 Прибыли и убытки 15 000
Баланс 17 000 Баланс 17 000

 

Регулирующие статьи баланса: амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, торговая наценка и др.

Схема баланса-нетто

Актив Сумма Пассив Сумма
Основная регулируемая статья Регулирующая статья
Регулирующая статья Основная регулируемая статья

Числовой пример баланса-нетто

Основные средства (01,02) 5 000 – 2 000 = 3 000 3 000    
Материалы 12 000 Прибыли и убытки 15 000
Баланс 15 000 Баланс 15 000

 

На примере АО «Томь» покажем различные варианты воздействия хозяйственных операций на состояние баланса.

Баланс ОАО «Томь» на 1.01.200х г. (в тыс. р.)

Виды хозяйственных средств Сумма Источники образования Сумма
Основные средства 160 000 Резервный капитал 180 000
Касса Прибыли и убытки 20 000
Материалы 50 000 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 29 600
Расчетные счета 60 000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 40 000
    Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Баланс 270 100 Баланс 270 100

 

Хозяйственные операции оказывают различное воздействие на валюту баланса. Изменения могут происходить только в активе или только в пассиве, а также одновременно и в активе
и в пассиве.

Первый тип воздействия. Поступили деньги с расчетного счета в кассу на сумму 5 тыс. р.:

(«+» / «–» в активе) – валюта баланса не изменилась.

Второй тип воздействия. Часть прибыли в сумме 10 тыс. р. присоединена к Резервному капиталу:

(«+» / «–» в пассиве) – валюта баланса не изменится.

Третий тип воздействия. Поступили от поставщиков материалов на сумму 15тыс. р.:

(«+» в активе, «+» в пассиве) – валюта баланса увеличится на 15 тыс. р.

Четвертый тип воздействия. Перечислена задолженность банку по ссуде 8 тыс. р.:

(«–» в активе, «–» в пассиве) валюта баланса уменьшится на 8 тыс. р.

Таким образом, после произведенных операций валюта баланса увеличится на 7 тыс. р. и составит 277 100 р. (270 100 р. плюс 15 000 р. минус 8 000 р.)

Составим баланс после совершения этих операций

Виды хозяйственных средств Сумма Источники образования Сумма
Основные средства 160 000 Резервный капитал 190 000
Касса 5 100 Прибыли и убытки 10 000
Материалы 65 000 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 21 600
Расчетные счета 47 000 Расчеты с поставщиками, подрядчиками 55 000
    Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Баланс 277 100 Баланс 277 100

 

На практике переделывать баланс после каждой операции практически невозможно. Поэтому все изменения в течение периода по видам хозяйственных средств и источников их образования отражаются на счетах бухгалтерского учета. В конце периода (месяца, квартала и т. д.) счета подсчитываются (выводится остаток) и данные переносятся в баланс.

Баланс на 1.02.200х г. (в тыс. р.)

Актив Сумма Пассив Сумма
Денежные средства на расчетном счете 150 000 Уставный капитал 150 000
Баланс 150 000 Баланс 150 000

Баланс на 10.02.200х г. (в тыс. р.)

Актив Сумма Пассив Сумма
Основные средства 50 000 Уставный капитал 150 000
Расчетный счет 50 000    
Материалы 30 000    
Ценные бумаги 20 000    
Баланс 150 000 Баланс 150 000

 




Поиск по сайту:

©2015-2020 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.