Практическое занятие 3

«Расчет и отчисления НДФЛ, страховых отчислений, налога на имущество и прибыль предприятия »

Цель работы

1.1 Изучение налогового законодательства в части по НДФЛ, страховых отчислений, налогу на имущество и прибыль предприятия

Студент должен:

знать:

- главу 23, 25, 30 НК РФ

- методические рекомендации по применению НК РФ

- пенсионное законодательство РФ

уметь:

- производить расчет по НДФЛ, по страховым отчислениям, по налогу на имущество и прибыль предприятия

Пояснение к работе

2.1 Краткие теоретические сведения

Налоги– важнейшая финансово-экономическая категория. Государство не может существовать без взимания налогов. Там, где существует государство и государственное регулирование экономики, существует и налогообложение.

В соответствии с Законом РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 на территории РФ взимаются:

- Федеральные налоги и сборы

- региональные налоги и сборы (налоги субъектов РФ)

- местные налоги и сборы

- установлены специальные налоговые режимы

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика (физического лица), полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, а так же доходы, в виде материальной выгоды (материальная выгода, полученная от экономии на % за пользование заемными средствами, полученные от организации или индивидуальных предпринимателей, ст. 212 НК РФ).

Налоговые ставки по НДФЛ:

- 35% - налог на выигрыши, призы, % по банковским ставкам

- 30% - кто не является налоговым резидентом

- 13% - налог на доходы с физических лиц

- 6% - дивиденды, получаемые учредители

НДФЛоблагается совокупный годовой доход каждого работника, но если этот доход менее 40 000 рублей, то предусмотрены льготы:

- 1 400 рублей на 1-го и 2-го, на каждого иждивенца до 18 лет, а учащегося дневной формы обучения до 24 лет.

- 3 000 рублей на 3-го и последующих детей; вдовам, опекунам и одиноким родителям ставка увеличивается в двое на каждого иждивенца. Однако вычеты прекращаются с месяца, после вступления ими в брак.

Предприятие, как налоговые агенты предоставляют эти вычеты на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на эти вычеты

(ст. 218 НК РФ). Без заявления льготы не начисляются.

Предоставление данной льготы обновляются ежегодно.

Все предприятия и ИП, которые работают на традиционной системе налогообложения, являются плательщиками страховых отчислений.

Данный налог уплачивается за счет затрат предприятия и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Уплата данного налога производится ежемесячно, до выплаты з/п, но не позднее 15 числа, месяца следующего за отчетным.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены ФЗ от 12.02.01 г. № 17-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 г.», который вступил в силу с 01.01.2004 г.

Данным страховым взносом также облагается начисленная заработная плата.

Тарифы страховых взносов ФСС от НС ежегодноустанавливаются ФСС (на основании Федерального закона), в зависимости от того к какой группе (классу) профессионального риска относится предприятие (в следствии чего предприятия ежегодно, не позднее 1 апреля должны подавать документы, подтверждающие основной вид деятельности).

Предприятия разделены на 22 класса (утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.08.99 г. № 975).

Каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов, который определяется от основного вида деятельности предприятия и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений и составляет от 0,2% до 8,5%.

Налог на прибыль организацией установлен гл. 25 НК РФ. Организация должна платить налог на прибыль, если она является:

- российской фирмой

- иностранной фирмой, которая имеет в России постоянные представительства с сумм выплачиваемых дивидендов, а также с доходов иностранных фирм, которые не имеют в России постоянных представительств, налог в бюджет перечисляют организации, которые выплачивают соответствующие доходы (налоговые агенты).

Налогом облагается прибыль полученная организацией.

При расчете налога на прибыль можно уменьшить сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов, связанных с этими доходами. Организации не вправе учитывать в целях налогообложения расходы, оговоренные ст. 270 НК РФ.

Ставка налога на прибыль определяется на основании ФЗ от 07.07.03 г. № 117-ФЗ п.1 статьи 284 НК РФ в размере 24%.

Законами субъектов РФ предусмотренная налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13%.

Налог на имущество предприятий относится к региональным налогам, поэтому необходимо руководствоваться Законом РБ № 43-3 от 28.11.03 г (где установлены ставки, порядок, сроки уплаты и льготы).

Налог уплачивают все предприятия, имеющие на балансе имущество, не зависимо от форм собственности и ведомственной подчиненности (включая бюджетные учреждения и организации).

Некоторые виды организаций освобождены от уплаты налога. Они перечислены в ст. 4 Закона «О налоге на имущество предприятий» и ст. 381 НК РФ.

С 01.01.04 г. налогом облагается движимое и не движимое имущество учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется, как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы такое имущество учитывается «по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с учетной политикой организации».

Определение стоимости для целей налогообложения для объектов, по которым амортизация не начисляется (объекты жилищного фонда, объекты внешнего благоустройства и др.) налоговая база определяется «как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисленного по установленным нормам для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода».

Ставка налога – не более 2,2%. Ее устанавливают субъекты РФ, в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Примеры решения:

1Организацией представлен работнику без процентный заем в сумме – 60 000 рублей, сроком на 6 месяцев. Согласно договору займа, в счет погашения задолженности из сумм оплаты труда работника ежемесячно удерживается – 10 000 рублей. Ставка рефинансирования (под какой % банк дает кредит), установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств работнику – 25%.

Решение

В рассматриваемой ситуации работнику представлен без процентный заем, следовательно облагаемый налогом доход работника составляет:

60 000 рублей займа * (3/4 ставки рефинансирования * 25%) т.е. (3 * 25 : 4) : 12 месяцев * 6 месяцев = 5 625 руб.

Следовательно, с суммы – 5 625 рублей будет начислен налог на доходы в размере – 35%

2Совокупный доход работника Иванова И.И.не превысил 20 000 руб. Он один воспитывает несовершеннолетнего ребенка. Его оклад – 10 000 руб., надбавку к з/п – 2 085,93 руб., и уральский коэффициент – 1 812, 89р.

Решение:

Итого начислено: 10 000 + 2 085,93 + 1 812,89 = 13 898,82 руб.

Удерживаем налог на доходы:

Находим налогооблагаемую базу:

13 898,82 руб. – (400 +300+300) = 12 898,82 руб.

Удерживаем налог:

12 898, 82 * 13% = 1 676,85 руб. = 1 677 руб. – (округляем до целых чисел, а в конце года корректируем!)

Итого к выдаче:

13 898,82 – 1 677 = 12 221,82 руб.

3Таблица расчета страховой и накопительной пенсии за __________ месяц

4 Стоимость имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, за отчетный период (1 квартал 200_ г.) составила: на 01.01.200_ г. - 200 000 руб.

на 01.02.200_ г. - 280 000 руб.

на 01.03.200_ г. - 320 000 руб.

на 01.04.200_ г. - 400 000 руб.

Решение:

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения составляет:

(200 000 + 280 000 + 320 000 + 400 000) : (3 мес. + 1) = 300 000 руб.

При ставке налога – 2,2% сумма авансового платежа за 1 квартал составит:

¼ * 2,2% : 100% * 300 000 руб. = 1 650 руб.

Допустим, что стоимость имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации составила: на 01.05.200_ г. - 350 000 руб.

на 01.06.200_ г. - 450 000 руб.

на 01.07.200_ г. – 408 000 руб.

на 01.08.200_ г. - 380 000 руб.

на 01.09.200_ г. - 420 000 руб.

на 01.10.200_ г. - 400 000 руб.

Средняя стоимость имущества за полугодие составит:

( 200 000 + 280 000 + 320 000 +400 000 + 350 000 + 450 000 +408 000) : (6 мес. + 1) = 344 000 руб.

Сумма авансового платежа по итогам полугодия:

(1/4 * 2.2%) : (100% * 344 000) = 1 892 руб.

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев составляет:

(200 000 + 280 000 + 320 000 + 400 000 + 350 000 + 450 000 + 408 000 + 380 000 +

+420 000 + 400 000) : (9 мес. + 1) = 360 800 руб.

Сумма авансового платежа по итогам 9 месяцев календарного года:

(1/4 * 2,2%) : (100% * 360 800) = 1 984 руб.

Стоимость имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации составила: на 01.11.200_ г. - 366 000 руб.

на 01.12.200_ г. - 350 000 руб.

на 01.01.200_ г. - 330 000 руб.

Средняя стоимость имущества за налоговый период составляет:

(200 000 + 280 000 + 320 000 + 400 000 + 350 000 + 450 000 + 408 000 + 380 000 + 420 000 +

+400 000 +366 000 + 350 000 + 330 000) : (12 мес. + 1) = 358 000 руб.

Сумма налога, исчисленного по итогам налогового периода составляет:

2,2% : 100% * 358 000 = 7 876 руб.

Сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода составляет:

1 650 + 1 892 + 1 984 = 5 526 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода составляет: 7 876 - 5 526 = 2 350 руб.

Задание

3.1 Определить сумму материальной выгоды и налога на прибыль, если известно, что организацией предоставлен работнику заем под 7% годовых в сумме 100 000 рублей, сроком на 9 месяцев. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств работнику 11%.

3.2Совокупный доход работника предприятия составляет 17 000 руб. Он в полной семье воспитывает двух несовершеннолетних детей, причем один из детей является инвалидом. Оклад работника составляет 9 000 руб., премия 3 000 руб. и доплата за совмещение 6 000 руб. Определить сумму к выдачи на руки.

3.3Рассчитать сумму ЕСН для уплаты во внебюджетные фонды. Фонд оплаты труда работника предприятия за месяц составляет 19 500 руб., год рождения 1968. Ставка налога для уплаты в Фонд социального страхования от несчастных случаев - 2,5%.

3.4Рассчитать сумму налога на прибыль предприятия для уплаты в бюджет, если валовой доход предприятия за данный месяц составил 375 000 руб. (без учета НДС).

3.5Организацией предоставлен работнику без процентный заем в сумме 750 000 рублей, сроком на 5 месяцев. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств работнику 17%.

3.6Рассчитать сумму вычетов и к выдачи на руки работнику за отработанный месяц. Если работник не имеет стажа работы, оклад ему установлен в размере 3 500 руб., ежемесячная премия в размере 1 200 руб., за увеличенный объем работы 10% от оклада. На иждивении данного работника находятся двое несовершенно летних детей и один ребенок-инвалид 19 лет, который обучается в колледже на дневной форме обучения.

3.7Рассчитать сумму страховой и накопительной частей пенсии работнику предприятия. Начисленная сумма заработной платы которого составляет 25 000 руб., а год рождения 1965.

3.8Стоимость имущества предприятия, подлежащего налогообложению за налоговый период составила на: 01.01.200_ г. – 150 000 руб., 01.02.200_ г. – 240 000 руб., 01.03.200_ г. – 250 0000 руб., 01.04.200_ г. – 180 000 руб., 01.05.200_ г. – 197 000 руб., 01.06.200_ г. – 230 500 руб., 01.07.200_ г. – 258 000 руб., 01.08.200_ г. – 240 000 руб., 01.09.200_ г. – 255 000 руб., 01.10.200_ г. – 270 000 руб., 01.11.200_ г. – 280 000 руб., 01.12.200_ г. – 290 000 руб., 01.01.200_ г. – 250 000 руб. Ставка налога на имущество 2,2%. Рассчитать сумму авансовых платежей по кварталам и сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет по итогам налогового периода.

4 Контрольные вопросы

4.1 Кто является плательщиком НДФЛ?

4.2 Как определяется налоговая база по НДФЛ?

4.3 Налоговые ставки по НДФЛ.

4.4 Какие льготы предоставляются работникам по НДФЛ?

4.5 Кто является плательщиком социальных выплат?

4.6 Как определяется база по социальным выплатам?

4.7 Ставки по социальным выплатам.

4.1 Кто является плательщиком налога на имущество?

4.2 Как определяется налоговая база по налогу на имущество?

4.3 Налоговые ставки по налогу на имущество.

4.1 Кто является плательщиком налога на прибыль?

4.2 Как определяется налоговая база по налогу на прибыль?

4.3 Налоговые ставки и льготы по налогу на прибыль.

Содержание отчета

5.1 Наименование работы

5.2 Цель работы

5.3 Задание

5.4 Решение задач, анализ и вывод по работе

5.5 Ответы на контрольные вопросы

Список использованной литературы

6.1 НК РФ

6.2 Методические рекомендации по применению НК РФ

6.3 Пенсионное законодательство РФ

Поиск по сайту: