Специальный налоговый режим на основе патентаприменяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Налоговый период:
Календарный год
Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения:
Представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление:
Не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Датой начала применения специального налогового режима для указанных индивидуальных предпринимателей будет являться
Дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Без предъявления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя
Исчисление стоимости патента производится:
Путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения
Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:
1) индивидуального подоходного налога – в размере 1/2 части исчисленной суммы;
2) социального налога – в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок:
Не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено НК РК.
Патент может быть выдан на срок менее одного месяца индивидуальным предпринимателям:
1) вновь зарегистрированным в последнем месяце текущего налогового периода;
2) возобновившим деятельность до или после окончания срока временного приостановления деятельности в последнем месяце текущего налогового периода.
Прекращение СНР на основе патента.
При добровольном прекращении применения специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента. При этом:
1) датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число срока действия патента;
2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, выбранного налогоплательщиком, будет являться дата, следующая за датой истечения срока действия патента.
В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения представляется:
Налоговое заявление в порядке, установленном статьей 74 НК РК.
В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан:
1) представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия условиям:
• Налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима;
• Дополнительный расчет на сумму превышения, если фактический доход превышает 300-кратного минимального размера заработной платы дохода;
2) перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим в порядке, установленном НК РК, с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия.
СНР на основе упрощенной декларации.
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:
1) для индивидуальных предпринимателей:
• Предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
• Предельный доход за налоговый период составляет 1400 МЗП;
2) для юридических лиц:
• Предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;
• Предельный доход за налоговый период составляет 2800МЗП.
• Налоговым периодом является ПОЛУГОДИЕ.
Сумма налогов, исчисленная за налоговый период подлежит корректировке:
В сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налоговогопериода.
