Інвентаризація активів і зобов’язань установ Банку

7.1. Складанню річного звіту має передувати обов’язкова інвентаризація активів, зобов’язань, резервів, включаючи і обліковане на позабалансових рахунках, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан та оцінка.

Об’єкти і строки проведення інвентаризації визначаються наказом керівника установи Банку, крім тих випадків коли проведення інвентаризації є обов’язковим, а також не раніше першого жовтня звітного року перед складанням річної фінансової звітності.

7.2. Обов’язкова інвентаризація за активними банківськими операціями (кредитні, цінні папери, дебіторська заборгованість) здійснюється щомісячно згідно вимог локальних нормативно-правових актів Банку. За результатами інвентаризації складаються інвентаризаційні відомості.

7.3. Інвентаризація готівки в національній та іноземній валютах, ювілейних монет та банківських металів, бланків цінних паперів, бланків суворого обліку та цінностей здійснюється при проведенні ревізій: не рідше одного разу на півріччя, щорічно станом на перше січня, при зміні матеріально відповідальних осіб; встановленні фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей; в інших випадках, передбачених законодавством України. Результати інвентаризації оформляються актом.

7.4. Станом на перше січня до складання річного фінансового звіту проводиться інвентаризація всіх рахунків клієнтів установ Банку.

Інвентаризація рахунків вкладників, які ведуться в локальних автоматизованих аналітичних системах обліку вкладних операцій і обліковуються на зведених аналітичних рахунках в АБС, здійснюється відповідно до вимог Положення про здійснення подальшогоконтролю за вкладними (депозитними) операціями та їх супроводження в установах АТ “Ощадбанк”, затвердженого постановою правління від 31.12.2008 № 448 (із змінами і доповнення).

Інвентаризація рахунків вкладників фізичних осіб, які ведуться в АБС, здійснюється відповідно до вимог Порядку відкриття, ведення, закриття вкладних рахунків фізичних осіб, їх супроводження та подальший контроль за ними в установах банку, в яких впроваджена АБС „БАРС Millennium”, затвердженого постановою правління від 22.10.2010 № 477 (із змінами і доповненнями).

Інвентаризація рахунків юридичних осіб здійснюється шляхом контролю отримання в письмовій формі підтвердження залишків особових рахунків за станом на перше січня. При неотриманні підтверджень протягом строку, визначеного договором банківського рахунку, залишок коштів вважається підтвердженим. Порядок підтвердження залишків передбачається договором банківського рахунку.

7.5. Інвентаризація за власними основними засобами та нематеріальними активами; за сумами дооцінки (уцінки) об’єктів основних засобів; за отриманими/наданими в лізинг (оренду) основними засобами та нематеріальними активами; за матеріальними цінностями на складі та в підзвіті; за необоротними активами, утримуваними для продажу та майна що перейшло у власність Банку як заставодержателя; за капітальними інвестиціями в нематеріальні активи здійснюється згідно вимог локальних нормативно-правових актів Банку. Результати інвентаризації оформляються протоколом.

Фінансова звітність

8.1. Фінансова звітність складається у складі та у порядку визначеному Інструкцією про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.10.2011 № 373 (із змінами і доповненнями), міжнародними стандартами фінансової звітності та локальними нормативно-правовими актами Банку.

8.2. Метою складання фінансової звітності є надання користувачам повної, зрозумілої, достовірної та неупередженої інформації про фінансовий стан, рух грошових коштів і результат діяльність установи Банку для прийняття економічних рішень.

Фінансова звітність установ Банку складається на підставі даних бухгалтерського обліку з урахуванням коригуючих проводок щодо подій, які коригують дані після дати балансу за певний період, а також з урахуванням трансформаційних проведень по МСФЗ.

Фінансова звітність Банку включає:

- проміжну фінансову звітність;

- річну фінансову звітність;

- річну консолідовану фінансову звітність.

Фінансова звітність складається та подається до Національного банку в грошовій одиниці України (у тисячах гривень).

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

8.3. Річна фінансова звітність складається Банком - юридичною особою.

Банк складає консолідовану фінансову звітність шляхом включення до складу своїх фінансових звітів на звітну дату показники фінансової звітності дочірніх та асоційованих компаній з використанням методів повної консолідації та методу участі в капіталі.

8.4. Банк складає річну та консолідовану фінансову звітність з урахуванням вимог Порядку застосування методу трансформації під час складання фінансової звітності банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 10.12.2012 № 510.

Банк здійснює трансформаційні коригування для складання фінансової звітності за МСФЗ у разі виявлення розходжень між вимогами МСФЗ та нормативно-правовими актами Національного банку України.

Метод трансформації передбачає складання фінансової звітності за МСФЗ шляхом групування облікової інформації та коригування інформації за даними статистичної звітності, що підготовлена відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України.

Банк не відображає зазначені коригування в регістрах бухгалтерського обліку.

Коригуючі проводки

9.1. Коригуючі проводки установи Банку здійснюють відповідно до вимог Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою правління Національного банку України від 24.10.2011 № 373 (із змінами і доповненнями), Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в установах АТ „Ощадбанк”, затвердженого постановою правління від 16.05.2012 № 275.

9.2. Коригування статей фінансової звітності здійснюється стосовно подій, що відбулися після дати балансу. Датою балансу є кінець останнього дня звітного періоду.

Коригування відповідних активів і зобов’язань після дати балансу здійснюється шляхом коригуючих проводок. До бухгалтерських записів вносяться відповідні зміни шляхом сторнування та/або додаткових записів.

Для забезпечення складання достовірної фінансової звітності установи Банку здійснюють коригуючі проводки за звітний місяць та коригуючі проводки за звітний рік:

- за звітний місяць – протягом перших днів наступного місяця до дати надання файла 02 “Дані про обороти та залишки на рахунках” та до дати надання в січні поточного року файла 25 “Дані про обороти по згортанню та залишки на рахунках”;

- за звітний рік – у поточному році в період після дати надання файла 25 “Дані про обороти по згортанню та залишки на рахунках” до дати надання файла А4 (із залишками за рахунками класів 6, 7).

9.3. Коригування річної фінансової звітності здійснюється за результатами перевірки зовнішнього аудиту в період після дати надання файла 25 “Дані про обороти по згортанню та залишки на рахунках” до дати надання файла А4.

Податковий облік

10.1. Основні напрями податкового обліку Банку визначаються відповідно до вимог податкового та бюджетного законодавства України, нормативно-правових актів центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики та локальних нормативно-правових актів Банку з питань оподаткування.

Податковий облік може змінюватися в результаті змін у податковому законодавстві України.

10.2. У Банку встановлено єдиний методологічний підхід до: організації ведення податкового обліку; складання податкової звітності з податку на прибуток; складання податкових декларацій (розрахунків) з податків і зборів (обов’язкових платежів), проведення розрахунків з бюджетом по сплаті податків і зборів; ведення обліку відстроченого податку на прибуток у системі Банку.

Податковий облік доходів, витрат та податку на прибуток здійснюється за рахунками 8 класу відповідно до Плану рахунків податкового обліку та порядку їх застосування в установах АТ “Ощадбанк”.

Банк нараховує та сплачує податок на прибуток консолідовано (на рівні юридичної особи) відповідно до постанови правління Банку від 26.04.2000 № 27.

10.3. Формування податкової звітності філіями Банку, складання консолідованої декларації про прибуток Банку та сплата Банком консолідованого податку на прибуток регулюються Положенням про порядок роботи публічного акціонерного товариства “Державний ощадний банк України” при сплаті консолідованого податку на прибуток, іншими локальними нормативно-правовими актами Банку та законодавчими актами з питань оподаткування.

10.4. Філії Банку визнають станом на кінець звітного року тимчасові різниці між даними фінансового та податкового обліку з метою проведення на рівні Банку розрахунку відстроченого податку на прибуток. Банк здійснює нарахування відстроченого податку на прибуток за ставкою оподаткування, яку передбачається використовувати в період реалізації активу чи погашення зобов’язання виходячи із ставок оподаткування, чинних на дату балансу, в порядку, передбаченому.

Сума витрат з податку на прибуток визначається, виходячи з поточного податку на прибуток з урахуванням змін у складі відстроченого податку: відстроченого податкового активу або відстроченого податкового зобов’язання.

Поиск по сайту: