Документальне оформлення і облік оприбутковування і вибуття запасів.

Основними документами при оприбутковуванні запасів є товарно- транспортні накладні, прибуткові ордери, накладні, приймальні акти і ін.

Відпустка покупцеві матеріалів оформляється:

- накладною на відпустку ТМЦ (Ф№м-20), яка виписується у трьох екземплярах на підставі договору (контракту), нарядів і інших документів і підписується особою, що вирішила відпустку ТМЦ, і головним бухгалтером.(один екземпляр накладної передається покупцеві, другою залишається на складі і є підставою для списання ТМЦ з матеріально-відповідального лиця (МОВЛЯВ), третій передається пропускному пункту для контролю за вивозом.)

-податковою накладною;

-рахунком-фактурою.
Для обліку розрахунків з постачальниками за придбані запаси використовують пасивні сч. 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». По К-ту сч.63 відображають суму заборгованості постачальникам і підрядчикам за ТМЦ, що поступили, отримані послуги, виконані роботи. А по Д-ту - суму погашення заборгованості постачальникам і підрядчикам при сплаті ним грошових коштів за ТМЦ, що поступили (роботи, послуги).

Запаси можуть поступати через підзвітну особу, як внесок в Статутний капітал, при виробництві власними силами, при безкоштовному отриманні і при оприбутковуванні їх як надлишки, виявлені при інвентаризації.

Бухгалтерські проводки процесу постачання виробничих запасів.

Основні бухгалтерські проводки по списанню виробничих запасів.

Методика визначення фактичної собівартості запасів при їх надходженні і витрачанні з урахуванням суми ТЗР.

Відповідно плану рахунків для обліку виробничих запасів і визначення історичної( фактичною) собівартості їх придбання призначений активний інвентарний сч.20 «Виробничі запаси». По Д-ту цього рахунку відображають надходження виробничих запасів на підприємство, їх дооцінку, а по кредиту- списання, відпустку, зниження ціни запасів і тому подібне

Для обліку окремих видів запасів ведуться субрахунки до сч.20:

201 «Сировина і матеріалу»

202 «Купувальні напівфабрикати і що комплектують»

203 « Паливо»

204 « Тара»

205 « Будівельні матеріали» і так далі (див. план рахунків)

ТЗР (транспортно-загототівельні витрати) включаються в собівартість придбаних запасів загальною сумою і відбиваються на окремому субрахунку до сч.20.

Сума ТЗР, узагальнена на окремому субрахунку ( 20.ТЗР ), щомісячно розподіляється між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця і сумою запасів, які вибули (використані, реалізовані, безкоштовно передані) за звітний місяць.

Т.ч. на Д-те сч.20 відображають вартість запасів, що поступили від постачальників, і суму ТЗР, що в сукупності і формиует первинну вартість запасів ( згідно принципу історичної вартості).

Приклад 1.

Підприємство придбали три види матеріалів у одного постачальника:

Товар А- на суму 6000 грн.( в т.ч. ПДВ);

Товар В – на суму 4200 грн.( в т.ч. ПДВ);

Товар З – на суму 3600 грн.( в т.ч. ПДВ);

Витрати на доставку ( рахунок транспортної організації) склали 540 грн.( з ПДВ).

ПДВ в рахунку транспортної організації : 540 / 6 = 90грн.

Розрахувати фактичну собівартість кожного виду товарів.

1) % ТЗР = Сума ТЗР ( без ПДВ) / загальну вартість товару( без ПДВ) х 100% = (450) / (5000+ 3500+ 3000) х 100% = 3,91 %*

*в розрахунок узяті суми без урахування ПДВ.

2) Фактична собівартість товару:

А = 5000 +5000 х 3,91 % = 5000 + 195,6 = 5195,6 грн.

У = 3500+ 3500 х 3,91 % = 3500 + 137 = 3637 грн.

З = 3000+3000 х 3,91 % = 3000 + 117,4 = 3117,4 грн.

______________________________________________________

Разом: 11500+ 450 = 11950 грн.

У обліку надходження товарів відіб'ється наступними записами:

1) Надходження товару від постачальника:

а) за фактичною собівартістю..Д 28 До 63 -11500 грн (5000+3500+3000)

в) на суму ПДВ ( 1000+700+600 ) ..Д 641 До 63- 2300 грн.

2) Перераховано постачальникові за товар......Д 63 До 311- 13800 грн.

3) На суму ТЗР по товару, що поступив ....Д 28.ТЗР К685 – 450 грн.

4) На суму ПДВ в рахунку трансп. организ .......Д 641 До 685 – 90 грн.

4) Перераховано транспортній організації за доставку:

Д 685 До 311 – 540 грн.

Щоб визначити суму ТЗР, що списується у виробництво і на ін. мети у міру списання туди запасів, потрібно спочатку визначити % ТЗР в собівартості запасів, які перебували на обліку в перебігу всього періоду, а потім вартість списаних протягом періоду запасів помножити на цей %ТЗР, і отримати таким образам суму ТЗР, що списуються у виробництво і на ін. мети в цьому періоді.

1) % ТЗР = (ТЗР н.п. + ТЗР по запасах, що поступили)/

( Запаси на н.п.+ Запаси, що поступили за період) х 100

2) Сума ТЗР на відпущені матеріали = % ТЗР х Запаси, відпущені в перебігу періоду.

Приклад 2.

Дані показники по обліку руху запасів ( табл.1.6) .Определить суму ТЗР, що доводиться на вибулі протягом місяця запаси і їх фактичну собівартість.

Таблиця 1.6

*Рассчет суми ТЗР, що доводиться на вибулі протягом місяця запаси :

1) % ТЗР = (25 + 50) / ( 150 + 300 ) х 100 = 16,67 %;

2) Сума ТЗР на вибулі запаси = 16,67% х 400 = 67 (тис. грн.)

У обліку вибуття запасів відіб'ється наступними проводками:

1) На облікову вартість вибулих запасів..Д 23 До 20 – 400 грн.;

2) На суму ТЗР, що доводиться на вибулі протягом місяця запаси:...................Д 23 До 20.ТЗР-67 грн.

1.4.Оценка запасів понормативным витратам і за цінами продажу.

Оцінка за нормативними витратами полягає в застосуванні підприємством норм витрат на одиницю продукції ( робіт, послуг), які встановлені підприємством з урахуванням нормальних умов використання запасів, праці і виробничих потужностей.

Оцінка за цінами продажу (реалізації) заснована на застосуванні підприємств роздрібної торгівлі середнього % торгової націнки товарів.

Собівартість реалізованих запасів ( товарів) = продажна вартість реалізованих товарів - сума торгової націнки на реалізовані товари.( або Про. 902 = О. До 702 – Про. Д 285);

Сума торгової націнки на реализаванные товари = Продажна ( роздрібна) вартість реалізованих товарів х середній % торгової націнки.( або Про. Д 285 = О. До 702 – Ср.% ТН.):

Середній % торгової націнки = Залишок торгової націнки на початок місяця + торгова націнка в продажній вартості отриманих в звітному месяцй товарів / Вартість залишку товарів на н.м. + Продажна вартість отриманих в звітному місяці товарів.( або Ср.% ТН = (Сальдо нач. сч. 285+ Про. До 285 ) / Сальдо нач. сч. 282 + О. Д 282).

Націнка в розрахунку по сч. 285 включає націнку торгового підприємства і ПДВ в купувальній ціні.

Поиск по сайту: