Порядок определения расходов связанный с производством и реализацией товаров, работ, услуг.

Если предприятие применяет кассовый метод признания доходов и расходов, то все затраты, связанные с производством и реализацией признаются по факту оплаты.

Если плательщик выбирает метод начислений, то он обязан расходы, связанные с производством и реализацией подразделять по 4 элементам, а затем классифицировать их на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

1) Материальные затраты, т.е. расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих и полуфабрикатов, которые подвергаются дополнительной обработке;

2) На оплату труда персонала, занятого в производстве (зарплата мастера), с учетом страховых взносов на обязательное страхование и часть дополнительно;

3) Амортизация основных средств и нематериальных активов, которые непосредственно используются при производстве товаров, работ, услуг.

Перечень прямых затрат утверждается приказом по учетной политике в целях налогообложения. Прямые расходы, при расчете налоговой базы, учитываются в части, относящейся к готовой и реализованной продукции.

Готовая продукция – продукция, прошедшая все стадии технологической обработки, соответствующим стандартам, принятые отделом технического контроля и сданная на склад, либо переданная заказчику.

Остатки незавершенного производства – продукция, работы, услуги в частичной готовности, т.е.:

- законченные, но не принятые заказчиком товары, работы, услуги;

- остатки невыполненных заказов;

- остатки полуфабрикатов собственного производства;

- материалы покупные, находящиеся в производстве.

Метод распределения между готовой продукцией и НЗП должен применяться не менее 2х налоговых периодов.

Оценка остатков отгруженной, но нереализованной продукции, производится по договорам, в которых есть специальные условия поставки (определен момент права собственности).

Косвенные расходы – все иные расходы, связанные с производством и реализацией.

При расчете налоговой базы они учитываются в полной сумме в том периоде, к которому относятся, т.е. произведены.

Материальные расходы.

Включают затраты:

• На закуп сырья, материалов, использованных в производстве или для упаковки, или на иные производственные и хозяйственные нужды
• На приобретение инструментов, приборов, спецодежды и другого имущества, которое не амортизируется
• На приобретение комплектующих, полуфабрикатов, на покупку топлива, энергии, воды, расходуемых на технологические цели
• На приобретение работ, услуг производственного характера
• Платежи за предельно допустимые выбросы в окружающую среду в пределах нормативов

Стоимость материальных затрат включают расходы на приобретение, транспортировку, комиссионные и иные сборы.

Если тара подлежит возврату поставщику, то материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратной тары.

Материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратных отходов, т.е. остатка сырья, материалов, используемых для производства иной продукции, либо реализуемых на сторону.

Возвратные отходы оцениваются по цене реализации, либо по цене возможного использования.

К материальным расходам приравниваются:

- затраты на рекультивацию земель

- недостачи в пределах норм естественной убыли

- технологические потери

Плательщик выбирает метод оценки сырья и материалов самостоятельно:

1) По стоимости единицы заказов

2) По средней стоимости

3) По стоимости по времени приобретений

4) По стоимости последних по времени приобретений

Оплата труда.

Включают:

· суммы, начисленные по всем формам и система оплаты труда

• начисления стимулирующего характера (премии)
• компенсационные выплаты
• стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг и найм жилья
• стоимость бесплатно выдаваемого обмундирования и рабочей формы
• средний заработок работника за время государственных обязанностей
• оплата отпускных
• расходы на оплату переезда работника и членов фирмы семьи к месту проведения отпуска и обратно
• вознаграждения за выслугу лет
• районный коэффициент
• надбавки за стаж работы
• за время учебных отпусков
• взносы на обязательное страхование работников
• взносы по добровольному страхованию работников (на срок не менее 5 лет)
• на формирование дополнительной пенсии
• оплата работ, выполненных физическими лицами, не состоящими в штате организации (договор подряда)
• доплата инвалидам
• компенсация за неиспользуемый отпуск и др.

Амортизация.

Нематериальные активы – объект интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Не начисляется амортизация:

• на землю и природные объекты
• имущество бюджетных организаций
• книжная продукция
• произведения искусства
• по безвозмездно полученному имуществу
• объекты внешнего благоустройства
• основные средства на консервации более 3 месяцев
• на реконструкции более 12 месяцев
• по основным средствам и не материальным активам, полученных за счет целевых средств
• имущество организации РОСТО
• по основным средствам организаций обязательного медицинского страхования

Методы начисления амортизации:

1) линейный – применяется по всем амортизационным группам. Обязателен для 8,9,10 группы

месячная амортизация=первонач. Стоимость ОС * К (норма амортизации)

К= (1 / количество месяцев полезного использования) * 100%

2) нелинейный

Месячная амортизация=остаточная стоимость ОС группы * К

Если остаточная стоимость ОС группы < 20% первоначальной, то вся стоимость списывается в затраты.

Переход с нелинейного метода на линейный метод разрешен 1 раз в 5 лет.

Амортизационная премия 10% разрешается всем, а 30% по ОС и нематериальным активам разрешен с 3-7 группы.

Повышающий коэффициент 2 – разрешено по основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды.

А также по основным средствам сельхоз предприятий промышленного типа (птицеферма и др.)

Для резидентов особых экономических зон.

Повышающий коэффициент 3 – по основным средствам по договору финансового лизинга (кроме 1-3 группы) и по основным средствам повышенной технологичной экономии.

Понижающий коэффициент – устанавливается приказом директора по другому оборудования в любом размере.

Прочие расходы.

К ним относятся:

• суммы налогов и сборов, таможенных пошлин
• расходы на сертификацию продукции
• комиссионные, портовые сборы
• подъемные в пределах норм
• расходы на обеспечение пожарной безопасности
• расходы на обеспечение нормальных условий труда
• затраты по набору работников
• плата за арендованное имущество
• командировочные (проезд, проживание, суточные)
• расходы на доставку при вахтовом методе
• оплата юридических, информационных, бухгалтерских, услуг по управлению и др.
• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, сдача статистической отчетности
• канцелярские, телефонные, телеграфные и др. услуги
• маркетинговые услуги
• представительские расходы (не более 4% фонда оплаты труда соответствующего периода)
• расходы на рекламу, в т.ч. фактических суммах через СМИ, на рекламных щитах, специальных выставках, либо фактической сумме, но не более 1% выручки за соответствующий период принимаются расходы на презентацию в виде конкурсов
• оплата договоров гражданско правового характера
• замена брака
• расходы, связанные с содержанием помещений общепита, в соответствии с коллективным договором
• расходы на подготовку и переподготовку кадров

Поиск по сайту: