Объекты налогообложения НДС.

Объекты налогообложения:

1) Реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав;

2) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3) Передача товаров, работ, услуг для собственного потребление, если расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль;

4) Импорт товара на территорию товара;

Местом реализации признается РФ если:

1) Товар находится на территории РФ, либо находился на территории РФ в момент отгрузки или транспортировки (экспорт);

2) Если работы, услуги связаны с движимым или недвижимым имуществом, которое находится на территории РФ;

3) Услуги оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, туризма, спорта;

4) Услуги по перевозке и транспортировке оказываются российскими организациями и ИП, когда пункт назначения и отправления находится на территории РФ;

5) Покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении следующих операций:

Ø Передача в собственность или предоставление прав на нематериальные активы;

Ø Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ, обработке баз данных, из адаптации и модификации;

Ø Оказание консультационных, бухгалтерских, юридических, инженеринговых, маркетинговых услуг по обработке информации и проведение НЕОКР;

Ø Предоставление персонала в аренду;

Ø Сдача в аренду движимого имущества (кроме автотранспорта);

Ø Оказание услуг агента по выше названным операциям.

6) Перевозка или транспортировка товаров иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РФ (пункт отправления на территории РФ);

Местом реализации вспомогательных работ, услуг признается РФ, если реализация основных работ, услуг осуществлена в РФ.

Документы, подтверждающие место реализации:

1) Договор;

2) Акт выполненных работ, оказанных услуг.

Не являются объектом обложения:

1) Операции, которые не признаются реализацией по п.3 ст.39 НК РФ:

Ø Обращение валюты (кроме нумизматики);

Ø Передача основных средств, нематериальных активов и иное имущество не коммерческих организаций, организаций правопреемнику, в уставный (складочный) фонд общества, товарищества в виде инвестиций по концессионному договору;

Ø Передача жилых помещений физическим лицам в порядке приватизации;

Ø Конфискация имущества, его наследование, обращение в собственность бесхозяйных и брошенных вещей;

Ø Передача имущества участнику хозяйственного общества или товарищества, при распределении ликвидируемой организации – иностранного организатора 22 олимпийских и 11 параолимпийских игр.

2) Операции по п.2 ст.146 НК РФ:

Ø Передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально-культурной сферы, инженерных сетей, органов власти;

Ø Передача имущества, выкупаемого предприятиями в порядке приватизации;

Ø Выполнение работ, услуг органами государственной власти и МСУ в рамках возложенных на них полномочий;

Ø Реализация земельных участков и долей в них;

Ø Передача основных средств органами власти и управления бюджетным организациям и унитарным предприятиям;

Ø Передача денежных средств и недвижимости некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;

Ø Выполнение работ, услуг казенными, бюджетными автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) заказа, который финансируется из бюджета;

Ø Оказание услуг по платным автодорогам федерального значения, осуществляемых по договору с РФ доверительного управления автодорогами.

3) Безвозмездное пользование некоммерческими организациями имущество, составляющего казну государства, региона или муниципалитета;

4) Выполнение работ, услуг в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемы по постановлению Правительства;

5) Реализация либо передача на территории РФ государственного либо муниципального имущества бюджетным организациям.

Задание:

• ИП Иванов реализовал в Белоруссию пиломатериал на сумму 100 тыс.рублей – Иванов должен заплатить НДС.
• ООО «Север» передало безвозмездно администрации г.Кирова старую котельную, остаточная стоимость 80 тыс.рублей – не является объектом обложения.
• Регистрационная палата г.Кирова зарегистрировала сделку по реализации производственного здания заводом ОЦМ, завод уплатил государственную пошлину – НДС не уплачивается.
• БКК Закупил в Германии оборудование стоимостью 100 тыс.евро – на таможне будет НДС.
• Декан факультета Цень О.А. сказала консультационные услуги (сделала экономический анализ) Кировской мебельной фабрики – НДС не уплачивается.

Задание:Определить место реализации.

Российская фирма по договору с фирмой иностранной организацией выполняет работы по создания геоинформационных баз данных по отдельным территориям РФ. Результаты работы в электронном виде передаются заказчику через интернет. НДС не уплачивается.

Задание: Российская фирма заключила договор с немцами о распространении журнала «Максим» на территории Европы. Обязанности российской фирмы: доставить журнал на склад немецкой организации в Германии. Немцы: найти покупателей и отгрузить товар со своего склада. Облагается НДС со стороны РФ.

Задание: Иностранная организация имеет филиал в РФ, который зарегистрирован в налоговых органах. Этот филиал проводит работы по бурению скважин за пределами территории РФ. НДС не уплачивается.

Задание: Российская фирма использует иностранных экспертов для оказания российским компаниям услуг по оценке системы менеджмента. При это, российская фирма-покупатель оплачивает фирме-продавцу стоимость услуг по оценке и компенсирует командировочные расходы экспертов. НДС только по выручке.

Льготы по НДС.

1. В соответствии со ст.149 освобождены операции, совершенные на территории РФ:

Пункт 1:сдача в аренду помещений иностранным лицам, аккредитованным в РФ.

Пункт 2:

- реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному правительством;

- протезно-ортопедические изделия;

- технические средства для инвалидов;

- реализация очков, кроме солнцезащитных;

- медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарных, эпидемиологических услуг;

- услуги по обязательному медицинскому страхованию;

- донорство, скорая медицинская помощь;

- услуги сиделок, патологоанатомов;

- услуги для беременных, наркоманов и алкоголиков;

- услуги по уходу, предоставляемые органами социальной защиты;

- содержание детей в дошкольных учреждениях;

- продукция школьных и студенческих столовых, медицинских организаций при частичном финансировании из бюджета;

- услуги архивов;

- перевозка пассажиров городским и пригородным транспортом;

- ритуальные услуги;

- реализация почтовых марок, кроме коллекционных и лотерейных билетов;

- сдача в аренду жилых помещений;

- реализация драгоценных монет, кроме коллекционных;

- услуги по гарантийному ремонту;

- реализация долей в уставном капитале и услуги депозитариев по средствам МВФ;

- услуги в сфере образования;

- услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних, инвалидов, по поддержке лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации;

- услуги по выявлению несовершеннолетних;

- услуги населению по проведению физкультурных, спортивных мероприятий органами социальной защиты;

- подготовка опекунов и попечителей, проводимых органами социальной защиты;

- работы, услуги по сохранению объектов культурного наследия;

- работы в рамках целевых программ по жилищному строительству;

- товары, под режимом государственной пошлины и торговли;

- освобождена аккредитация тех. Осмотра без НДС;

- тех. осмотр без НДС;

- товары, полученные в рамках безвозмездной помощи РФ;

- услуги в сфере культуры и искусства;

- реализация металлолома;

- нематериальные активы.

Пункт 3:

- реализация предметов религиозного назначения и религиозная литература;

- реализация товаров собственного производства общественными организациями инвалидов (численность инвалидов более 80%), либо организациями, учрежденными общественными организациями инвалидов (численность инвалидов более 50%, их доля в фонде оплаты труда более 20%), либо учреждениями, собственником имущества которых является общественная организация инвалидов, если оказывает услуги в сфере образования, культуры, спорта инвалидам и членам их семей (государственные унитарные предприятия при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях);

- банковские операции, кроме инкассации и сдаче в аренду сейфов;

- услуги страховых организаций;

- организация тотализаторов и других игр, основанных на риске;

- реализация руды драгоценных металлов, драгоценных камней государственному фонду, ЦБ или коммерческим банкам;

- внутрисистемная реализация учреждением уголовно-исполнительной системы;

- реализация входных билетов организациями физкультуры и спорта, аренда спортивных сооружений;

- услуги адвокатов;

- предоставление займов в денежной форме;

- НИОКР;

- услуги санаториев, курортов, детских оздоровительных лагерей;

- тушение лесных пожаров;

- продукция собственного производства, признанных с/х товаропроизводителей;

- реализация жилых домов, долей жилых помещений;

- услуги застройщика по долевому строительству;

- передача в рекламных целях товаров, работ, услуг, если расходы не превышают 100 рублей;

- переуступка прав требования (договор цессии);

- безвозмездное предоставление эфирного времени и печатной площади в соответствии с законодательством;

- коммунальные услуги;

- работы, услуги по содержанию общего имущества в многоквартирном доме;

- безвозмездное оказание услуг социальной рекламы;

- передача имущества и услуги по договору инвестиционного товарищества;

- народные и художественные промыслы.

Льготы по пункту 3 – добровольные. Плательщик может написать заявление в налоговую инспекцию и отказаться от льгот на 1 год. Если плательщик осуществляет операции, освобожденные от НДС, он обязан вести раздельный учет. Льгота не распространяется на посредников.

Сделать конспект ст.150 НК РФ!!!!!Льгота по импортным товарам.

Поиск по сайту: