Порядок исчисления акциза по реализованным товарам за истекший налоговый период.

Сумма акциза определяется: Акциз=НБ * ставка

Налогоплательщики обязаны предъявить к оплате покупателю подакцизного товара сумму начисленного акциза, путем выделения в первичных учетных документах и счетах-фактурах суммы акциза отдельной строкой.

Пример: Спирт завод реализует 300 литров безводного спирта ликероводочному заводу, который уплатил аванс по акцизу и реализует 50 литров спирта на технические нужды. Рассчитать акциз, который должен уплатить спиртовой завод, если ставка акциза на спирт 0 рублей, для организаций, уплачивающих аванс, и 34 рубля для неплательщиков аванса

50 * 34 = 1700 рублей акциз.

Акциз, подлежащий уплате в бюджет: Акциз.бюджет=Ан-НВ

Налоговый вычет – это:

1) Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции, при этом:

А) если спирт произведен на территории России, то исходя из объемов спирта и ) ставки;

Б) если спирт импортный, то исходи из объема спирта и ставки акциза на спирт, реализуемой организацией, не уплачивающей аванс

2) Суммой акциза, израсходованного для производства виноматериалов. Данный вычет производится исходя из объемной доли спирта на момент приобретения виноматериалов при представлении следующих документов (договор купли-продажи виноматериалов, платежки с отметкой банка, подтверждающей оплату виноматериалов, товарно-транспортных накладных, купажных актов и актов на списание виноматериалов с производства);

3) Суммой акциза уплаченных в виде авансовых платежей по акцизу, при этом к вычеты принимается сумма данного платежа:

А) по спирту фактически использованному для производства реализованной алкогольной и спиртосодержащей продукции;

Б) по спирту-сырцу, используемому для производства ректификата, который израсходован на производство алкогольной или спиртосодержащей продукции.

Суммы аванса уплаченного, приходящаяся на объем неиспользованного спирта подлежат вычеты в том налоговом периоде, для которых будет использован.

Данный вычет производится при наличии следующих документов:

1) Налогоплательщик закупил спирт – подтверждающие уплату аванса, договор купли-продажи спирта, товарно-транспортные накладные на спирт и акт списания спирта в производство;

2) Плательщик передает спирт из цеха в цех – подтверждающие уплату аванса и подтверждающие факт уплаты.

Срок уплаты и срок сдачи налоговой декларации не позднее 25 числа следующего месяца.

Акциз уплачивается по месту нахождения тех подразделений организации, где осуществляется производство подакцизных товаров.

В налоговой декларации производители спирта указывают данные об объемах спирта, реализованных каждому покупателю (переданных своему структурному подразделению)

Производители алкогольной или спиртосодержащей продукции, приобретенных у каждого продавца.

Задача: Фирма Надежда произвела и отгрузила в торговлю

Натуральное вино – 150 тыс. литров

Алкогольную продукцию с содержанием спирта 18% - 240 тыс. литров

Для производства алкогольной продукции организация израсходовала собственный этиловый спирт (96%) в количестве – 43,1 тыс. литров

Определить: ставки за налоговый периода, если ставки акциза

Вино натуральное – 6 рублей за 1 литр

Алкогольная продукция с содержанием спирта более 9% 254 руб. литр за 1 литр

Ставка 34 рубля за 1 литр безводного спирта.

Решение:

Акциз на вино натуральное = 150.000 * 6 руб. = 900.000 руб.

Акциз по алкогольной продукции = (240.000 * 18% / 100%) *254 руб. = 43.200 * 254 = 10.972.800 руб.

Акциз в бюджет по алкогольной продукции = 10.972.800 – 10.509.504 = 463.296 руб.

НВ = (43.100 * 96% / 100%) * 254 руб. = 41.376 * 254 = 10.509.504 руб.

Задача:

Фирма произвела за налоговый период 6600 литров спирта 96%

- 900 литров реализована парфюмерно-косметической фабрике - акциз;

- 150 литров реализовано ветеринарной лечебнице - акциз;

- 3000 литров передано в уставные капитал – акциз;

- 2000 литров передано в цех на производство водки 40% - акциз; платим аванс

Изготовило и реализовало:

- вино натуральное – 10.000 литров

- водки – 12.000 литров 40%

- для производства водки было использовано 3.600 литров спирта 96%

Определить: акциз за месяц

Вино натуральное – 6 рублей за 1 литр

Алкогольная продукция- 254 рубля за 1 литр

Спирт этиловый – 34 рубля за безводный литр

Фирма уплачивает аванс по акцизам.

Решение:

900+150+3000=4.050 + 2000=6.050 литров

Акциз по спирту = (4.050 литров * 96% / 100%) * 34 руб.= 3888 * 34 = 132.192 руб.

Аванс по акцизу = (2000 литров * 96% / 100%) *254 руб. = 1920 * 254 = 487.680

Акциз на вино натуральное = 10.000 * 6руб = 60.000 руб.

Акциз по водке = (12.000 * 40% / 100%) * 254 руб. = 1.219.200 руб.

НВ по водке = (3.600 * 96% / 100%) * 254 руб. = 877.824 руб.

Акциз по водке в бюджет = 1.219.200 – 877.824 = 341.376 руб.

Порядок исчисления акциза по денатурированному спирту.

Организации, совершающие операции с денатурированным этиловым спиртом, получают свидетельство на осуществление следующих видов деятельности.

В свидетельстве указывается наименование инспекции, выдавшего свидетельство, полное наименование организации производителя, местонахождения и адрес организации, ИНН, вид деятельности, реквизиты документов, подтверждающие право собственности на мощности по производству, хранению продукции и местонахождения этих мощностей. Срок действия до 1 года. Условия осуществления деятельности и номер свидетельства.

Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства:

А) в случае не исчисления или не уплаты акциза;

Б) в случае не представления в налоговый орган реестров счетов-фактур на денатурированный спирт (ст.201 НК);

В) использование технологического оборудования не оснащенные приборами денатуратов, либо несправных приборов.

Срок приостановления свидетельства до 6 месяцев, устанавливает налоговый орган.

После устранения нарушений свидетельство вступает в силу не позднее 3 дней, с даты сообщения налогоплательщику.

Налоговые органы аннулируют свидетельство в случае:

А) производство спиртосодержащей продукции, а свидетельство не спиртосодержащей;

Б) передача своего свидетельства другому лицу;

В) заявление налогоплательщика;

Г) реорганизация налогоплательщика, в результате которой утрачено право собственности на производство;

Д) имена наименования или местонахождения организации;

Е) производство иной спиртосодержащей продукции не указанной в свидетельстве.

Организации, получившие свидетельство обязаны отчитываться перед налоговой инспекцией об использовании денатурата по форме МинФина.

1. Реализация денатурата, передача в уставный капитал использование в собственные нужды.
2. Получение оприходования денатурата организацией, у которой есть свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции.
3. Передача из цеха в цех спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции, кроме парфюмерно-косметической и продукции бытовой химии.

Налоговая база: объем полученного денатурированного спирта в натуральном выражении.

Ставка акциза: на спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию и бытовой химии в аэрозольной упаковке – 0 рублей

На спиртосодержащую продукцию, кроме вышеназванной продукции – 230 рублей за 1 литр безводного спирта.

На этиловый и коньячный спирт:

А) реализуемый организациям, у которых производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

Б) либо спирт, передаваемый из цеха в цех на производство спиртосодержащей продукции;

В) либо спиртореализуемый или передаваемый из цеха в цех для производства лекарства, ветеринарных препаратов, виноматериалов, парфюмерно-косметической продукции – ставка 0 рублей;

Г) ставка на спирт этиловый и коньячный, реализуемые организацией не уплачивающим аванс по акцизу и по всем иным объектам обложения ставка - 37 рублей за 1 литр безводного спирта.

Поиск по сайту: