Характеристика НДС и причины его введения в РФ.

Налоговые льготы.

Налоговые льготы – преимущества, предоставляемые отдельным категориям плательщиков в виде полной или частичной неуплаты налога.

Виды льгот:

1) Изъятие – сокращение объекта налогообложения;

2) Скидки (налоговые вычеты) – уменьшение налоговой базы;

3) Освобождение – уменьшение ставки налога, либо оклада налога.

Индивидуальные льготы предоставляются по заявлению налогоплательщика в налоговый орган:

1) Отсрочка или рассрочка платежа – предоставляется на период до 12 месяцев с уплатой или без уплаты %, при наличии следующих условий:

· Наличие ущерба, в результате стихийного бедствия;

· Задержка финансирования из бюджета;

· Угроза банкротства при единовременной уплате всей суммы налога;

· Сезонный характер производства и реализации.

2) Инвестиционный налоговый кредит – предоставляется на период до 5 лет с уплатой % в части налога на прибыль организации региональных и местных налогов.

В случае выполнения особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, проведение НИОКР, либо модернизацию производства и технического перевооружения;

Порядок исчисления налога.

В соответствии с НК РФ обязанность по исчислению налога может быть возложена:

1) На самого налогоплательщика (организацию, ИП);

2) На налоговых агентов (НДФЛ);

3) На налоговые органы.

Организации и ИП в случае самостоятельного обнаружения ошибки имеют право сдать уточненную декларацию по данному налогу за соответствующий период.

Сроки и порядок уплаты налога

Срок уплаты налога устанавливается в виде календарной даты или истечением периода времени, либо указанием на события, действия, которое должно произойти.

Способы уплаты налога:

1) По декларации;

2) У источника выплаты;

3) Кадастровый метод.

Налоги уплачиваются в наличной либо безналичной форме через отделения банка, либо через отделение федеральной почтовой связи, либо в кассу МСУ.

Направление платежа определяется в соответствии с НК РФ, бюджетным кодексом и ФЗ о федеральном бюджете на следующий год.

Задание 1. К каким элементам налога относятся следующие определения:

Прогрессивные – ставка налога

Выручка от реализации товаров - объект

Стоимостная характеристика объекта – налоговая база

Твердые и процентные – ставка налога

Передача права собственности на безвозмездной основе - объект

Изъятие – налоговые льготы

Календарная дата - срок

Задание 2. Определите какой налогоплательщик получит наибольшую выгоду.

Иванов И.И. – доход 50 т.р.

Смирнов П.П. – доход 100 т.р.

Ставки:

- доход до 51 т.р. – 10%

- > 51 т.р. – 20%

А) Скидка 5 т.р.

Б) Освобождение в размере 5 т.р.

Н=РБ*ставка

А) Иванов 50-5=45*10%=4.5 т.р.

Смирнов 100-5=95*20%=19 т.р.

Б) Иванов 50*10%=5 т.р.- 5 т.р.=0

Смирнов 100*20%=20 т.р.-5 т.р.=15 т.р.

Задание 3. Определите сумму налога которое должно уплатить юридическое лицо

Иванов И.И – 100 т.р.

Петров П.П. – 150 т.р.

Иванов - 100*10%=10 т.р.

- 100*10%=10 т.р.

- 30*3%=0,9 т.р.

- 20*5%=1 т.р.

- 40*8%=3.2 т.р.

- 10*12%=1.2 т.р.

Итого: 6.3 т.р.

Петров - 150*10%=15 т.р.

- 150*12%=18 т.р.

- =13.8 т.р.

Налог – обязательный, безвозмездный, законный.

Тема 3: НДС.

Характеристика НДС и причины его введения в РФ.

W=C+V+m

C – средства производства

m – прибавочный продукт

V - зарплата

НДС –федеральный налог, введен с 1998 года.

Переход к косвенному налогообложению в РФ был призван решить следующие задачи:

1) Обеспечить стабильный источник доходов в бюджет;

2) Гармонизация налоговых систем Европейских стран.

Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения товаров. Добавленная стоимость определяется в виде разницы м/д стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на производство и обращение.

Пример 1. ООО «Восток» производит мебель. При изготовлении 10 столов, общество произвело следующие расходы:

10 столов * 550 руб.=5500 руб.

Прибыль=выручка-затраты=5500-2882=2618 руб.

Добавленная стоимость=5500-2000=3500 руб.

Ставка НДС=18%

Сумма налога=3500*18%=630 руб.

Для исчисления НДС необходима соответствующая информационная база, т.к. в БУ добавленная стоимость не определяется для исчисления НДС, используется инвойсный (зачетный) метод.

Суть метода: Налогоплательщик выписывает покупателю товара специальный счет-фактуру, в которой, увеличивая цену товара на сумму налога, указываемую отдельной строкой. Затем из полученного от покупателя НДС в составе выручки от реализации вычитает сумму налога, уплаченную им самим при покупке сырья, материалов, необходимых для производства собственного товара. Поставщики сырья также выделяют в счетах-фактурах НДС отдельной строкой. Разница м/д налогом полученным от покупателя и налогом уплаченным поставщикам относится в бюджет.

Пример 2. ООО Восток выписало покупателю счет-фактуру, в которой проставляется стоимость товара + НДС 18% (990 рублей). Итого 6490 рублей.

НДСб=990-360=630 руб.

Ц=М+(зарплата+страх.взносы)+прибыль

Вывод: т.о. продавец товара теоретически не несет экономического бремени, связанного с уплатой НДС при покупке сырья и материалов, т.к. покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретет конечный потребитель.

Поиск по сайту: