Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы

Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки организации. Анализ использования фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления организации.

Приступая к анализу фонда заработной платы СУ «СПЕЦПАРКСТРОЙ», в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Данные для расчета представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы СУ «СПЕЦПАРКСТРОЙ» за 2012-2013 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается по формуле

ΔФЗП_абс= ФЗП₁ – ФЗП_0, (3.1)

где ФЗП₁– фактический фонд заработной платы;

ФЗП₀ – базовый фонд заработной платы.

Таким образом, используя данные таблицы 3.4, получаем, что ΔФЗП_абс= 7 663,0 – 4 868,9 =2 794,1 млн. руб. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП_отн) рассчитывается по формуле

ΔФЗП_отн= ФЗП₁ – ФЗП_ск= ФЗП₁ – (ФЗП_пер0* I_ВП + ФЗП_пост0), (3.2)

где ΔФЗП_отн- относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁– фонд заработной платы базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0– переменная сумма базового фонда заработной платы;

ФЗП_пост0– постоянная сумма базового фонда зарплаты

I_ВП – индекс объема выпуска продукции [24, с. 145 - 146].

Исходя из данных таблицы 3.4, следует, что ΔФЗП_отн= 7 663,0 – (2 020,8* 1,537 + 2 848,1) = 1708,9 млн. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1708,9 млн. руб.

Наибольший удельный вес в фонде заработной платы составляет заработная плата промышленно-производственного персонала, равный 88,6%

Так, за 2012-2013 гг. наблюдается увеличение фонда заработной платы в разрезе категорий работников.

В 2012-2013 гг. фонд заработной платы промышленно-производственного персонала увеличился с 4415,3 тыс. руб. до 6789,7 тыс. руб., т.е. на 2374,4 тыс. руб. Удельный вес к общему фонду заработной платы сократился на 2,08%. Подобная тенденция наблюдается и с другими категориями работников.

Фонд заработной платы служащих (руководители и специалисты) увеличился на 411, 1 млн. руб. за анализируемый период. Удельный вес фонда заработной платы по данной категории работников возрос на 0,13 %.

Наименьший удельный вес в фонде заработной платы организации составляет фонд заработной платы работников неосновной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб., и удельный вес увеличился на 2,07%.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

1) фонд заработной платы;

2) выплаты социального характера;

3) расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Данные о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре, принятой в отчетном периоде текущего года.

Общий фонд заработной платы включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Далее, изучим структуру общего фонда заработной платы по видам выплат в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году.

Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (более 60 %). Второй по величине частью фонда заработной платы являются выплаты компенсирующего характера. Незначительно возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно и почти не отклоняется от запланированной.

Для убедительности выводов и наглядности результатов анализа состава фонда заработной платы СУ «СПЕЦПАРКСТРОЙ» по видам выплат за 2012-2013 гг. используем рисунки 2.1 и 2.2.

Рисунок 2.1 - Состав фонда заработной платы по видам выплат СУ «СПЕЦПАРКСТРОЙ» за 2012 год

Примечание – Источник: собственная разработка.

Рисунок 2.2 - Состав фонда заработной платы по видам выплат СУ «СПЕЦПАРКСТРОЙ» за 2013 год

Примечание – Источник: собственная разработка

Таким образом, анализ использования фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.

Поиск по сайту: