Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций



Сумма налога исчисляется по итогам календарного как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

По окончании отчетного периода налогоплательщику необходимо определить и внести в бюджет сумму авансового платежа по налогу в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Законодательный орган субъекта России может разрешить отдельным категориям налогоплательщиков не вычислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.

Пример:

Рассчитаем сумму авансового платежа за 1 квартал организации исходя из установленной нами ранее налоговой базы – средней стоимости имущества – 37, 5 млн. руб. При установленной ставке налога в 2,2% сумма авансового платежа за 1 квартал составит 37,5 млн. руб. х 2,2 / 100 / 4 = 206, 25 тыс. руб.

При этом, в части объектов недвижимого имущества иностранных организаций, сумма авансового платежа по налогу на имущество вычисляется по окончании отчетного периода как ¼ инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Одновременно с этим законодательным (представительным) органам субъектов РФ при установлении налога предоставлено право разрешать отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, т.е. календарного года, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных и внесенных в бюджет в течение года.

В отношении иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через правительства, налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту постановки на учет в налоговые органы данных постоянных представительств. По отношению к объектам недвижимого имущества иностранных организаций налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Если в состав организации-налогоплательщика входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, то указанная организация уплачивает налог или авансовые платежи по налогу в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в части имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них. Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговый базы (или ¼ средней стоимости имущества), определенной за налоговый или отчетный период в отношении каждого обособленного подразделения.

По отношению к объектам недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или её обособленного подразделения, существуют некоторые особенности вычисления и уплаты налога, установленные Налоговым кодексом РФ. В том случае, если организация учитывает на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне её местонахождения или местонахождения её обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, она должна уплачивать налог, а также авансовые платежи по налогу в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества. Сумма налога при этом определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (или ¼ средней стоимости имущества), определенной за налоговый или отчетный период [14, c. 633].

Налог на авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Он предоставляет эти документы по месту своего нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Срок предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода, форма которой утверждается налоговыми органами, должна быть предоставлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом [7, c. 197].

Определенные особенности предоставления налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам имеются в части имущества, находящегося на территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ. По указанному имуществу налоговые расчеты и налоговая декларация предоставляются в налоговый орган по местонахождению российской организации, а в части иностранных организаций – по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного правительства. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны представлять налоговые декларации и соответствующие расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В случае, если российской организацией налог на имущество фактически уплачен за пределами территории Российской Федерации, по принадлежащему ей имуществу, расположенному на территории другого государства, то указанная сумма налога должна быть зачтена этой организации при уплате налога по данному имуществу Российской Федерации. Следует отметить, что сумма по данному зачету не может превысить сумму налога, подлежащего уплате в отношении данного имущества в России. Для того, чтобы провести данный зачет, налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган документ об уплате налога на имущество за пределами российской территории, подтвержденный налоговым органом иностранного государства [14, c. 634].

 




Поиск по сайту:

©2015-2020 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.