Проблемы и оценка эффективности налогово-бюджетного

Регулирования.

Налоговая система может быть признана эффективной в том случае, если она обеспечивает:

1. Поступление налогов в бюджет в объемах, достаточных для выполнения государством своих экономических, социальных и общественно – политических функций.

2. Финансовые условия для возобновления воспроизводственных процессов на расширенной основе.

3. Решение наиболее важных общегосударственных задач, определенных в социально-экономической политике государства в качестве приоритетных и нашедших соответствующее отражение в налоговом законодательстве.

При оценке эффективности используют косвенные макроэкономические показатели:

1) динамика удельного веса общей суммы налогов в ВВП;

2) уровень бюджетного дефицита по отношению к ВВП;

3) финансовые результаты в целом по экономике и по отдельным отраслям

Зависимость между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок отражается кривой Лаффера. При ставке налога выше 50% сдерживается экономическая активность людей; появляются стимулы ухода в «теневую» экономику; предпочтительной становится жизнь на пособия, а не на доходы от деятельности.

Поступления налогов М

Н Кривая Лаффера

50 100 Ставка налога, %

Пониженная ставка в точке Н целесообразнее, т.к.:

1) выше экономическая активность людей;

2) больше объем производства

3) выше уровень благосостояния.

Виды налогов РФ:

I. Федеральные налоги и сборы:

1. НДС – введен вместо налога с оборота и налога с продаж. Он взимается при каждом акте купли – продажи (начиная со стадии производства и до продажи конечному потребителю) с той части стоимости, которая добавляется каждым последующим производителем к стоимости сырья, материалов, товаров, услуг. Были установлены 2 ставки: 10% - по продовольственным товарам и товарам для детей; 20% - по остальным товарам (первоначальная ставка налога по закону 1991 г. – 28%). В настоящее время действуют ставки 10% и 18%.

2. Акцизы - уплачивают предприятия, реализующие производимые ими товары: предприятия, предоставляющие сырье и оплачивающие его переработку. Средняя ставка акцизов на 1992 г. составляла 43%. В настоящее время налоговые ставки устанавливаются, исходя из конкретного товара.

3. Налог на доходы физических лиц (в той форме, в которой данный налог существует сегодня он был изобретен в Великобритании. В СССР налоговая ставка равнялась 12%, а в Российской Федерации, когда она стала самостоятельным государством было принято решение ввести прогрессивную схему налогообложения) - 13% и 35% для выигрышей и призов, 9% - на дивиденды.

4. Единый социальный налог – раньше в федеральный бюджет поступали суммы платежей во внебюджетные фонды. В России созданы 3 важнейших фонда, в которых аккумулируются средства, имеющие целевое предназначение: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. С 2001 г. платежи в эти фонды заменены уплатой единого социального налога.

5. Налог на прибыль организаций (первоначально взимался по ставке 35%, а затем – 38%). В настоящее время налоговые ставки установлены в размере 24%, из которых 6,5% зачисляется в федеральный бюджет, а 17,5% - в региональный.

6. Налог на добычу полезных ископаемых (изменяется в зависимости о конкретного вида ископаемого);

7. Водный налог (в зависимости от региона и водного пространства);

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (различается по каждому виду);

9. Государственная пошлина (различная, например, на заключение брака – 200 руб.).

II. Региональные налоги:

1. Налог на имущество организаций - 2% стоимости имущества предприятия.

2. Налог на игорный бизнес (от 25 до 125 000 руб. за 1 игровой стол; от 1500 до 7500 за 1 игровой автомат; от 25000 до 125 000 за 1 кассу тотализатора или за 1 кассу букмекерской конторы);

3. Транспортный налог (налоговые ставки изменяются в зависимости от вида транспортного средства).

III. Местные налоги:

1. Земельный налог (0,3% в отношении земельных участков с/х назначения, занятых жилищным фондом и инженерной инфраструктурой; и 1,5% - для прочих земельных участков);

1. Налог на имущество физических лиц.

Поиск по сайту: