В ходе решения данной задачи студент должен проявить знания в использовании приемов решения задач прямого детерминированного факторного анализа применительно к оборотным средствам предприятия, используемых во внешнеторговых операциях. При анализе доходности использования оборотных средств предприятия используют относительные показатели, характеризующие уровень накладных расходов по экспортной или импортной операции, оплачиваемые в иностранной валюте и в рублях:
(6)
где НР (руб.) – накладные расходы, оплачиваемые в рублях, Спр – производственная себестоимость продукции (товара)
(7)
где НР (ин.в.) – накладные расходы, оплачиваемые в иностранной валюте, Вбр – выручка брутто, пересчитанная в рубли
Относительный показатель эффективности использования оборотных средств предприятия рассчитывается по формуле
(8)
где Вн – выручка нетто, пересчитанная в рубли; С – полная себестоимость.
Расчет выручки-нетто производится по формуле:
Вн = Вбр - НР (ин.в.)
Выручка-брутто, в свою очередь, рассчитывается путем перемножения цены-брутто за единицу в иностранной валюте, количества продукции (товара) и курса рубля к иностранной валюте на момент поступления платежа. В случае если оплата за товар производится одномоментно, то выручка брутто будет рассчитываться по формуле:
Вбр = Σрi × qi ×k,
где рi – цена за единицу товара в иностранной валюте, qi – количество товара, k – курс иностранной валюты на момент поступления денежных средств на счет.
Полная себестоимость включает в себя следующие виды затрат:
С = Спр + НР (руб.)
где НР (руб.) - накладные расходы на территории России, Спр – производственная себестоимость продукции.
Себестоимость продукции получают в результате произведения количества товара на себестоимость единицы:
Спр = Σzi × qi,
где zi – себестоимость i-й единицы товара (продукции).
Через систему частных показателей доходность использования оборотных средств можно выразить следующим образом:
(9)
Расчет доходности целесообразно проводить в табл. 5.
Анализ влияния факторов на доходность внешнеторговой операции можно проводить методом цепных подстановок в табл. 6.
Для расчета влияния факторов на доходность (гр.8) необходимо найти разницу по итогу строки 7 соответствующих граф. Таким образом,
– влияние изменения количества товара
DДэ (g) = Дэ/ -Дэ0 (10)
– влияние изменения цены брутто за единицу
DДэ (p) = Дэ// - Дэ/ (11)
– влияние изменения курса доллара
DДэ (к) = Дэ/// _ Дэ// (12)
– влияние изменения уровня накладных расходов за границей
DДэ ( Ун.р.(ин.в.)) = Дэ//// _ Дэ/// (13)
– влияние себестоимости единицы продукции
DДэ (z) = Дэ///// _ Дэ//// (14)
– влияние уровня накладных расходов внутри страны
DДэ (У н.р.(руб.)) = Дэ1 - Дэ///// (15)
Таблица 5 – Анализ доходности использования оборотных средств