Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и взимается на всей территории Российской Федерации.
Он является одним из наиболее существенных источников пополнения бюджета и уступает лишь налогу на прибыль предприятия и налогу на добавленную стоимость.
Субъектом налога являются физические лица, как имеющие постоянное место жительства в РФ, так и не имеющие его (нерезиденты).
Объектом налогообложения у резидентов РФ является доход, полученный налогоплательщиком, как на территории РФ так и за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.
К таким доходам относятся:
¾ доходы от реализации недвижимого имущества;
¾ доходы от акций и иных ценных бумаг;
¾ доходы от участия в уставном капитале организации;
¾ доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;
¾ доходы, полученные от использования авторских прав
¾ выплаты, полученные при наступлении страхового случая;
¾ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;
¾ доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
¾ доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи;
¾ доходы в виде оплаты труда и т.д.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.
В налоговую базу входят доходы, полученные в денежной и натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.
Материальная выгода – это превышение рыночной стоимости получаемого имущества над суммой, фактических затрат налогоплательщика на их приобретение.
При определении размера налогооблагаемой базы в соответствии со ст.218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, проще говоря, льготы.
Не подлежат налогообложению:
¾ государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности.
¾ компенсации;
¾ пособия по безработице;
¾ государственные пенсии;
¾ вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
¾ алименты, получаемые налогоплательщиком;
¾ суммы, получаемые для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ;
¾ суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
¾ материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;
¾ налогоплательщики, пострадавшие от террористических актов;
5) Стоимость выигрышей, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров.
Начиная с 1января 2001 года в России, согласно ст.224 НК РФ применяются новые ставки:
¾ В отношении основных доходов (оплаты труда) применяется ставка 13%.
Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот способ наиболее распространен в нашей стране.
¾ Ставка 30% применяется в отношении сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов РФ.
¾ Ставка 35% установлена для выигрышей, страховых выплат, для % по вкладам, если они превышают ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.
¾ Ставка 9 % устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде диведендов
В подоходном налогообложении различают подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.
Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.