Розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб

Податок на доходи фізичних осіб сплачується з загального місячного (річного) оподаткованого доходуплатників податку.

Загальний місячний (річний) оподаткований дохід включає (ст. 164):

1) дохід у вигляді заробітної плати, зменшений на суму єдиного соціального внеску;

2) лікарняні;

3) суму винагород та інших виплат, нарахованих працівнику згідно цивільно-правового договору;

4) дохід від продажу об’єктів майнових та немайнових прав, а також об’єктів інтелек­туальної власності;

5) дохід від надання майна в лізинг, оренду;

6) дохід у вигляді дивідендів, виграшів і призів (за виключенням відсотків по цінних паперах, емітованих міністерством фінансів; коли отримані дивіденди реінвестують у статутний капітал емітента; виграш у державну лотерею);

7) дохід у вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна;

8) суму страхових виплат, відшкодувань за договором довгострокового страхування життя та сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення;

Загальний місячний (річний) оподаткований дохід не включає (ст. 165):

1) суму державної та соціальної матеріальної допомоги, субсидії, дотації;

2) суму пенсій;

3) суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування плат­ника податку, що вноситься за рахунок роботодавця;

4) вартість безоплатного лікувально-профілактичного харчування, спецодягу;

5) кошти отримані на відрядження або під звіт;

6) вартість товарів, отриманих як гарантійна заміна;

7) аліменти;

8) кошти або вартість майна, що надаються на лікування або медичне обслуговування платника податку з благодійного фонду або від роботодавця;

9) щомісячну суму коштів, сплачених вищим навчальним закладом за надання послуг освіти працівнику, але не вище ніж прожитковий мінімум на 1 січня звітного року *1,4;

10) суму стипендій, що за місяць не перевищує суму прожиткового мінімуму на 1 січня звітного року помноженого на 1,4 грн.

11) основну суму депозиту, що повертається вкладнику банком;

12)основну суму поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому або отримується ним;

13)доходи фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок.

14)кошти, отримані за донорство;

15)вартість путівок на відпочинок, оздоровлення, лікування на території України, які надаються безкоштовно або із знижкою.

Ставка податку на доходи фізичних осіб (ст. 167):

- з заробітної плати – 15%, якщо її сума не перевищує на місяць деся­тикратного розміру мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітно­го року, на суму перевищення ПДФО нараховується в розмірі 17%;

- відсоток на поточний або депозитний банківський рахунок, дохід у вигляді відсотка, отриманий власником облігацій, дохід у вигляді дивіден­дів – 5%;

- за ставкою 30% оподатковуються виграші і призи, крім виграшу в державну лотерею;

- ставка 10% застосовується до зарплати шахтарів, працівників держа­вних військових аварійно-рятувальних служб.

Таким чином, якщо загальний місячний оподаткований дохід платник податку отримує у вигляді заробітної плати, тоді, сума податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) буде розраховуватися наступним чином:

ПДФО = (заробітна плата – єдиний соціальний внесок – податко­ва соціальна пільга)*0, 15 (або 0,17)

Податкова соціальна пільга надається у розмірі (ст. 169 ПКУ):

- 100% розміру прожиткового мінімуму встановленого на 1 січня звіт­ного року, якщо розмір заробітної плати не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму діючого на й січня звітного ро­ку помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.;

- 100% розміру прожиткового мінімуму встановленого на 1 січня звіт­ного року, якщо платник податку утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (на кожну дитину);

- 150%, якщо платник податку є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, утримує дитину-інваліда в розра­хунку на кожну дитину до 18 років, є особою, віднесеною законом до пер­шої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської ка­тастрофи; є учнем, студентом, аспірантом тощо;

- 200%, якщо платник податку є Героєм України, учасником бойових
дій під час Другої світової війни, колишнім в’язнем концтаборів тощо.

Розмір прожиткового мінімуму встановлений в Україні для працезда­тних осіб можна знайти в Законі України «Про державний бюджет» (ст. 12).

Податкова соціальна пільга не може бути застосована до (ст. 169.2.3.):

- доходів інших ніж заробітна плата;

- заробітної плата, яку платник податку протягом звітного місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, що виплачуються з бюджету.

Екологічний податок

Платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континента­льного шельфу здійснюються: викиди забруднюючих речовин в атмосфер­не повітря стаціонарними джерелами забруднення; скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти; розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях тощо (ст. 240).

Об'єктом та базою оподаткування є: обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами, у водні об'єкти; обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спеціа­льно відведених для цього місцях чи на об'єктах протягом звітного кварта­лу; обсяги та види палива, у тому числі виробленого з давальницької сиро­вини, реалізованого або ввезеного на митну територію України податко­вими агентами (ст. 242).

Ставки екологічного податку встановлені в статтях 243 - 248 ПКУ.

Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря за­бруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення обчислю­ються за формулою (ст. 249.3 ПКУ):

п

Пвс = ∑ (Мі х Нпі), (2.1)

і = 1

де Мі – фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);

Нпі – ставки податку в поточному році за тонну і-тої забруднюючої речовини, у гривнях з копійками

Суми податку, який справляється за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти, обчислюються платниками самостійно щокварталу за фор­мулою (ст. 249. 5 ПКУ):

п

Пс = ∑ (Млі х Нпі х Кос), (2.2)

i = 1

де Млі - обсяг скиду і-тої забруднюючої речовини, в тоннах (т);

Нпі – ставки податку в поточному році за тонну і-того виду забруднюючої речовини, у гривнях з копійками

Кос - коефіцієнт, що дорівнює 1,5 і застосовується у разі скидання забруднюючих речовин у ставки і озера (у іншому випадку коефіцієнт дорівнює 1);

Суми податку, який справляється за розміщення відходів обчислю­ються платниками самостійно щокварталу за формулою (ст. 249.6 ПКУ):

п

Прв = ∑ (Нпі х Млі х Кт х Ко), (2.3)

і = 1

де Нпі – ставки податку в поточному році за тонну і-того виду відходів, у гривнях з копійками

Млі – обсяг відходів і-того виду у тоннах (т);

Кт – коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів, який наведено у пункті 246.5 статті 246 ПКУ;

Ко – коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або водних об’єктів.

Поиск по сайту: