Мінімально допустимі строки корисного використання, років
група 1 - земельні ділянки
-
група 2 - капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом
група 3 - будівлі,
споруди,
передавальні пристрої
група 4 - машини та обладнання
з них:
електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнаються роялті, та/або програм, які визнаються нематеріальним активом), інші інформаційні системи, комутатори, маршрутизатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефони (в тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 гривень
група 5 - транспортні засоби
група 6 - інструменти, прилади, інвентар (меблі)
група 7 - тварини
група 8 - багаторічні насадження
група 9 - інші основні засоби
група 10 - бібліотечні фонди
-
група 11 - малоцінні необоротні матеріальні активи
-
група 12 - тимчасові (нетитульні) споруди
група 13 - природні ресурси
-
група 14 - інвентарна тара
група 15 - предмети прокату
група 16 - довгострокові біологічні активи
2. Невиробничі основні засоби – це житлові будинки й інші об’єкти соціально-культурного і побутового обслуговування на балансі підприємства. Невиробничі основні засоби не переносять свою вартість на створений продукт.
Термін "невиробничі основні засоби" означає необоротні матеріальні активи, які не використовуються в господарській діяльності платника податку.
Амортизації підлягають (ст. 144.1 ПКУ):
- витрати на придбання основних засобів нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів;
- витрати на самостійне виготовлення основних засобів для їх використання у господарській діяльності;
- витрати на проведення ремонту та реконструкції основних засобів, що перевищують 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів;
- витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом.
Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат звітного періоду (ст. 144.2):
- утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;
- ліквідацію основних засобів;
- виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм.
Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування (ст. 144.3):
- витрати на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних та архівних фондів;
- витрати бюджетів на утримання та будівництво автомобільних доріг загального користування;
- вартість гудвілу;
- витрати на придбання, ремонт або поліпшення невиробничих основних засобів.
Амортизація основних засобів нараховується із застосуванням наступних методів:
- прямолінійного;
- зменшення залишкової вартості;
- прискореного зменшення залишкової вартості;
- кумулятивного;
- виробничого.
Об’єкти 9, 12, 14, 15 груп – амортизуються за прямолінійним або виробничим методом; 4, 5 групи – за методом прискореного зменшення залишкової вартості; 1, 13 групи – амортизація не нараховується; інші – будь-яким з п’яти методів.
Основні засоби зараховуються на баланс за первісною вартістю, на яку в разі відсутності ліквідаційної вартості починає нараховуватися амортизація.
Первісна вартістьоб’єктів основних засобів включає:
- вартість придбання об’єкту та будівельно-монтажних робіт;
- реєстраційні збори, державне мито;
- суму непрямих податків, що не відшкодуються платнику;
- витрати на страхування ризиків доставки основних засобів;
- витрати на транспортування;
- інші витрати пов’язані з доведенням основних засобів до стану придатного для використання.
Первісна вартість основних засобів у разі їх поліпшення збільшується за умови, що це призведе до збільшення економічних вигод від їх використання у сумі, що перевищує 10% скупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації. Якщо сума поліпшення менше 10%, то платник податку має право віднести цю суму до витрат звітного періоду.
Нематеріальні активи (ст. 145.1.1.)– це права на використання об'єктів промислової та інтелектуальної власності, а також інші майнові права. Нарахування амортизації здійснюється окремо за кожним об’єктом нематеріальних активів (табл. 2.4).
Таблиця 2.4
Нематеріальні активи
№
Група
Строк дії права користування
Права користування природними ресурсами
Відповідно до правовстановлюючого документу
Права користування майном (право на користування земельною ділянкою, право на оренду приміщень тощо)
Відповідно до правовстановлюючого документу
Права на комерційні позначення (права на торгівельні марки, знаки тощо)
Відповідно до правовстановлюючого документу
Права на об’єкти промислової власності (винаходи, корисні моделі, промислові зразки тощо)
Відповідно до правовстановлюючого документу, але не менше 5 років
Авторське право та суміжні права, крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті
Відповідно до правовстановлюючого документу, але не менше 2 років
Інші нематеріальні активи (право на ведення діяльності)
Відповідно до правовстановлюючого документу
На нематеріальні активи нараховується амортизація протягом терміну їх корисного використання.
Метод амортизації нематеріального активу підприємство вибирає самостійно виходячи з умов отримання майбутніх економічних вигод. Якщо такі умови визначити неможливо, то амортизацію нараховують із застосуванням прямолінійного методу.