Постановления и определения Конституционного суда

Постановления КС выносятся, когда дело разрешается по существу, проводится пленарное заседание или заседание палат.

Определения КС выносятся в тех случаях, когда уже есть постановление по аналогичному вопросу, без открытого рассмотрения.

В определённых случаях эти акты играют роль отрицательного источника права: они убирают какую-либо норму из сферы правового регулирования. Иногда эти акты играют роль позитивного источника права: КС разъясняет норму, давая ей конституционное толкование.

Например: рассмотрение вопроса о конституционности ст.120 НК (ответственность за искажением налогоплательщиком учёта объектов налогообложения, повлекшее снижение сумм платежа). Эта норма признана соответствующей конституции. Однако, если эта норма будет истолкована таким образом, будто бы её можно применять в совокупности со ст.122 НК – эта норма будет неконституционной. Т.е. КС установил, какой порядок применения правовой нормы обоснован, а кой – является нелегитимным.

На уровне субъектов федерации и органов местного самоуправления существует такая же система источников, как и на федеральном уровне. Доминируют акты представительных органов власти, а органы исполнительной власти издают в налоговой сфере акты, считающиеся источниками НП, в случаях: когда им делегируется это право либо в целях восполнения пробелов в законодательстве.

На региональном, местном уровне нет налоговых органов, которые дают разъяснения.

Согласно п.4 ст.1 НК законодательство о налогах и сборах субъектов РФ состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ. Что такое «иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ»? Таковыми не являются акты исполнительных органов власти (т.к. ст.4 НК выделила акты исполнительных органов власти в отдельную группу). Пункт 4 ст.1 НК имеет в виду акты представительных органов власти, которые в силу различия уставов субъектов федерации могут приниматься в иной форме, именоваться иначе.

Международные договоры(имеют преимущество на федеральным законодательством, но не всегда!). Есть определённые модельные конвенции, которыми руководствуются все государства:

Соглашения об избежании двойного налогообложения в сфере прямых налогов (77 ратифицировано в РФ, а всего подписано 86 договоров, почти со всеми странами ЕС) – касаются налога на прибыль организации, имущества организации, НДФЛ, налога на имущество ФЛ. Эти соглашения заключаются в соответствии с одной из 2х моделей (модель – это типовое соглашение с комментариями, soft law, их можно игнорировать, но тогда есть риск, что никто не будет подписывать соответствующие договоры): модель ООН и модельные конвенции ОЭСР (наиболее распространена)

Соглашения об обмене информацией и об оказании правовой помощи по налоговым делам

Соглашения, касающиеся косвенное налогообложение – суть определить прядок налогообложения реализации товаров или услуг (для того, чтобы гос-ва понимали, где располагается место реализации определённых услуг). Соглашения в рамках Таможенного союза.

Соглашения о защите и поддержке инвестиций, об обеспечении консульских иммунитетов, о сотрудничестве в сфере транспорта и т.д. Здесь налоговые нормы следуют наряду с другими, это более комплексные акты.

К источникам этого же уровня относят практику международных судов (например, ЕСПЧ, суд Евразес, экономический суд СНГ и д.т.).

3. Бюджетный процесс: рассмотрение ФЗ о федеральном бюджете в первом, втором, третьем и четвёртом чтениях

Билет №9

1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований

2. Дотации, субвенции, субсидии: общие черты и основные отличия

3. Государственные кредиты РФ

Билет №10

1. Система и источники финансового права

Источниками финансового права являются нормативно-правовые акты, в которых содержатся правовые нормы, регулирующие финансовые отношения.

В зависимости от юридической силы актов, содержащих правовые нормы, источники финансового права можно разделить на следующие группы.

Акты федеральных органов подразделяются на Законы Российской Федерации и подзаконные федеральные акты.

Законы Российской Федерации:

а) Конституция Российской Федерации. Конституция РФ имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории РФ. Законы и иные правовые акты, принимаемые в РФ, не должны противоречить Конституции РФ. (Статья 71 Конституции РФ относит к ведению Российской Федерации установление правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежную эмиссию; в ведении Российской Федерации находятся федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению федерации и ее субъектов согласно статьи 72 Конституции РФ относится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. Часть 5 статьи 101 Конституции РФ устанавливает право Счетной палаты осуществлять контроль за исполнением федерального бюджета и т. д.)

б) Акты Федерального Собрания Российской Федерации:

- федеральные конституционные законы. Конституционный закон считается принятым, если он одобрен большинством не менее трех четвертей голосов от общего числа членов Совета Федерации и не менее двух третей голосов от общего числа депутатов Государственной Думы. Принятый федеральный конституционный закон в течение четырнадцати дней подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию;

- федеральные законы. Федеральные законы принимаются Государственной Думой большинством голосов от общего числа депутатов Госдумы. Затем принятые законы передаются на рассмотрение Совета Федерации. Принятый федеральный закон в течение четырнадцати дней подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию;

- акты Федерального Собрания (декларации, положения, постановления и др.). Подзаконные федеральные акты:

- указы, распоряжения Президента Российской Федерации;

- постановления, распоряжения Правительства Российской Федерации;

- нормативные акты министерств и других центральных органов;

- приказы, постановления, инструкции иных федеральных органов исполнительной власти.

Акты субъектов Российской Федерации подразделяются на Законы и подзаконные акты субъектов Российской Федерации.

Законы субъектов Российской Федерации:

- конституции, уставы субъектов Федерации;

- законы субъектов Федерации.

Подзаконные акты субъектов Российской Федерации:

- указы, распоряжения Президентов (губернаторов);

- постановления, распоряжения правительств субъектов Российской Федерации;

- нормативные акты министерств субъектов Российской Федерации;

- приказы, постановления иных органов субъектов Российской Федерации.

Акты органов местного самоуправления — нормативные акты местной администрации, которые действуют только на территории края, области, города, района, сельской местности.

Виды актов местного самоуправления:

- распоряжения;

- решения.

Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ, ратифицированные Россией, являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ).

Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, принято определять как финансовое законодательство.

Финансовое законодательство РФ составляют: Конституция РФ; Налоговый кодекс РФ; Федеральный закон «О рынке ценных бумаг»; Федеральный закон О Счетной палате Российской Федерации»; Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»; Федеральный закон «О центральном банке РФ (Банке России; Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» и другие

2. Бюджетный процесс: основы рассмотрения и утверждения бюджетов

3. Взаимозависимые лица. Налоговые агенты. Сборщики налогов (сборов).

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;

4) организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта);

6) организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта;

7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

3. В целях настоящего пункта долей участия физического лица в организации признается совокупная доля участия этого физического лица и его взаимозависимых лиц, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, в указанной организации.

4. Если влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых лицами, и (или) экономические результаты их деятельности оказывается одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положения на рынке или в силу иных подобных обстоятельств, обусловленных особенностями совершаемых сделок, такое влияние не является основанием для признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения.

5. Прямое и (или) косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.

Указанные в настоящем пункте организации могут быть признаны взаимозависимыми по иным основаниям, предусмотренным настоящей статьей.

6. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи.

7. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Поиск по сайту: