СК «Таймс» начислила з/пл своим сотрудникам за январь в сумме 170 тыс. руб. З/пл выдается 5 числа каждого месяца из кассы, ЕСН-26%.
Бухгалтер делает следующие проводки:
1 февраля 2006 года.
1. Д26К70-начислена з/пл - 170 тыс. руб.
2. Д26К69-начислен ЕСН - 44200 руб.
3. Д70К68-начислен НДФЛ - 22100 руб.
4. Д70К51-выдана з/пл - 133700 руб.
5. Д69К51-уплачен ЕСН - 64200 руб.
6. Д68К51-уплачен НДФЛ - 22100 руб.
АКТ РЕВИЗИИ.
СК «ТАЙМС». В ревизионную группу входят 4 человека, а именно, Волкова Ю.Н., Смехова А.В., Васина В.И., Темкина Я.С. Ревизия проводится с 1 февраля 2006 года по 10 февраля 2006 года, за период с 1 января 2006 года по 31 января 2006 года. Руководитель СК «Таймс» Бахтин И.В., Главный Бухгалтер-Ковшова М.И. Ревизии подвергается отделение главной бухгалтерии.
В результате ревизии ревизионная группа обнаружила следующие нарушения:
1. бухгалтер совершил проводки не тем числом
2. ошибки в совершенных проводках
3. ошибки в суммах
Следствием всего этого стало то, что СК «Таймс» понесла ущерб в 50 тыс. руб. Виновным лицом всего произошедшего стало материально- ответственное лицо (бухгалтер) Калинина И.А.
Подписи членов Расшифровка подписи:
ревизионной группы:
1.____________ 1.__________________
2.____________ 2.__________________
3.____________ 3.__________________
4.____________ 4.__________________
5.____________ 5.__________________
Подпись руководителя Расшифровка подписи:
ревизуемого предприятия:
_____________ __________________
Подпись материально- Расшифровка подписи:
ответственного лица:
_____________ __________________
Ревизионная группа приняла решение о том, что руководитель СК «Таймс» обязан устранить все нарушения в течении двух недель, а сумма ущерба должна быть взыскана с материально- ответственного лица.
Задачи.
1. СК «Новая жизнь» 01.02.04 направила Кашину М.М. в командировку сроком на 14 дней. Цель командировки- обучение новой компьютерной программы. СК «Новая жизнь» установила, что суточные для командировки по России составляют 200 руб.в день. Перед командировкой Кашина М.М.получила из кассы 10000 руб., в том числе суточные 2800 руб.(14 дней*200 руб.). После возвращения из командировки Кашина М.М. через 7 дней сдала счёт-фактуру, ж\д билеты на проезд туда и обратно стоимостью 500 руб. и счёт гостиницы и счёт-фактуру на сумму 5600 руб. В бухг.учёте СК «Новая жизнь» будут сделаны кассиром следующие проводки:
Д71К10 - 10000руб. -выдан аванс на командировочные расходы
Д27К70 – 2800 руб. – в расходы включены суточные
Д26К71 – 4746руб. – затраты на проживание без НДС
Д19К71 – 754руб. – учтён НДС по проживанию согласно счёту-фактуре
Д68К19 – 854руб. – принят к вычету НДС.
Из денег, выданных под отчёт, работник не израсходовал:
10000-5600-2800-500=1100.
Д50К71 – 1100 руб. – возвращена в кассу неиспользованная сумма аванса.
Составьте акт ревизии и укажите какие именно ошибки допущены
В результате ревизии ревизионная группа обнаружила следующие нарушения: ошибки в суммах
2. ОАО СК «Мир» 12 апреля направила своего работника Епишеву Л. В. в командировку на 12 дней. Цель командировки – повышение квалификации. Размер суточных предприятие ей установило 140руб. Перед командировкой Епишевой было выдано из кассы 6000руб.в т.ч.суточные 1680руб. 28 апреля Епишева сдала авансовый отчет на сумму 6000руб. Пока работник был в командировке на предприятии выдавалась зарплата. Деньги из банка были перечислены 21 апреля. 25 апреля бухгалтер выдал всем зарплату, а зарплату Епишевой оставил в кассе. Бухгалтер сделал следующие проводки:
Д50К71 - 6000- выдан аванс на командировочные расходы.
Д 26 К70 - выплачена зарплата.
Д70К50 – невыданная зарплата оставлена в кассе предприятия.
В результате ревизии ревизионная группа обнаружила следующие нарушения: ошибки в совершенных проводках.
3. ОАО СК «Факт» 21 марта направило своего работника Петренко Ю.В.в командировку на 10 дней. Цель командировки – обучение новым программам страхования. Размер суточных предприятие ему установило 120руб. в день. Перед командировкой Петренко было выдано из кассы 5000руб.в т.ч.суточные 1200руб. 5 апреля Петренко сдал авансовый отчет на сумму 5000руб. Пока работник был в командировке на предприятии выдавалась зарплата. Деньги из банка были перечислены 25 марта. 27 марта бухгалтер выдал всем зарплату, а зарплату Петренко оставил в кассе.Проводки, которые сделал бухгалтер имели вид:
Д50К71 -5000- выдан аванс на командировочные расходы.
Д26К71 – 1200 – в расходы включены суточные.
Д 26 К70 - выплачена зарплата.
Д70К50 – невыданная зарплата оставлена в кассе предприятия.
Составьте акт ревизии и укажите, какие именно ошибки допущены
В результате ревизии ревизионная группа обнаружила следующие нарушения: ошибки в совершенных проводках.
Контрольные вопросы:
1. Кто оформляет акт ревизии?
Акт ревизии оформляет ревизор. Акты подписываются руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором), а при необходимости и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации.
2. Кто исправляет обнаруженные в ходе ревизии ошибки?
Материально ответственное лицо, руководитель.
3. Может ли в ходе ревизии меняться состав ревизионной комиссии? Объясните почему.
В ходе работы ревизионная комиссия не может меняться, для обеспечения конфиденциальности информации, полученной в ходе
ревизии
4. Как долго может проходить контроль ревизуемых объектов? Отчего это зависит?
В соответствии с Административным регламентом по исполнению Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, утвержденным Приказом Минфина России от 04.09.2007 N 75н, срок проведения ревизии (проверки), т.е. дата начала и дата окончания ревизии (проверки), не может превышать 45 рабочих дней.