Кредиторская задолженностьозначает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.
Кредиторская задолженность — это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов.
Кредиторская задолженность возникает вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода.
Кредиторская задолженность возникает также в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.п.), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность (выплачивает заработную плату, перечисляет в бюджет деньги с расчетного счета и т.п.). Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.
Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения предприятия.
Для анализа оборачиваемости кредиторской задолженности могут быть использованы следующие показатели:коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности,период погашения кредиторской задолженности, доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) отражает изменение коммерческого кредита, предоставляемого организации:
Кокз = Себестоимость реализованной продукции/ Средняя кредиторская заложенность (КЗ) (5)
за 2007г. Кокз = 8, 174 оборота
за 2008г Кокз = 3,673 оборота
Период погашения кредиторской задолженности (Токз). Данный показатель характеризует средний срок погашения кредиторской задолженности.
Токз = 360 (дней)/ Кокз (6)
за 2007г.Токз = 44,04 дня
за 2008г. Токз = 98,01 дня
Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных
2. Период погашения кредиторской задолженности (дни)
44,04
98,01
+ 53,97
3.Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств (%)
Как видно из таблицы 3 коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает существенное расширение покупок в кредит ООО «Фирмой «ЗИМ» в 2008 году по сравнению с прошлым 2007 годом, т.к. произошло снижение коэффициента на 4,501 оборота или на 55,06 %.
Средний срок возврата коммерческого кредита предприятием значительно увеличился в отчетном 2008 году по сравнению с прошлым годом и составил 98,01 дня против 44,04 дня, т.е. более, чем в два раза. Это обстоятельство грозит предприятию потерей платежеспособности, поскольку основными признаками платежеспособности являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Таблица 4
Анализ движения кредиторской задолженности за 2008 год (тыс.руб.)
Виды кредиторской задолженности
На начало года
Возникла
Погашена
На конец года
Изменения
Кредиторская задолженность, всего
+ 4088
В т. ч.:за товары, работы, услуги
+ 4493
по оплате труда
+ 93
по социальному страхованию и обеспечению
+ 32
перед бюджетом
- 59
Прочая кредиторская задолженность
- 471
Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризует состояние платежной дисциплины на предприятии «ООО «ФИРМА «ЗИМ», свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) предприятия (таблица 4).
Объем кредиторской задолженности на конец 2008 года увеличился на 4088 тыс. руб. по сравнению с объемом задолженности на конец прошлого 2007 года. На предприятии ООО «Фирма «ЗИМ» наблюдается тенденция увеличения суммы счетов к оплате по большинству позиций. Исключение составляют показатели кредиторской задолженности бюджету и по прочей кредиторской задолженности, которые снизились на 59 тысяч рулей и 471 тысячу рублей соответственно.
По истечении 2008 года наиболее значительную часть, равную 91 % от общего объема кредиторской задолженности ООО «Фирма «ЗИМ», составляют обязательства фирмы перед поставщиками за товары, работы и услуги.
Увеличилась задолженность ООО «Фирма «ЗИМ» по оплате труда своим работникам на 93 тысячи рублей или на 179 % по сравнению с 2007 годом.
Кредиторская задолженность внебюджетным фондам по социальному страхованию в 2008 году увеличилась на 32 тысячи рублей, что составляет 246% показателя прошлого 2007 года.
В финансовом анализе большое значение имеет соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, т.е. отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость: неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. При нормальном состоянии расчетов соотношение, характеризуемое коэффициентом текущей задолженности (Кз), равно 1.
Кз =ДЗ/ КЗ (8)
за 2007г. Кз = 0,44
за 2008г. Кз =0,39
Таблица5
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2008 год
Показатели
Единицы измерения
Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Средняя величина
тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости
оборотов
3,673
15,699
Период погашения
дни
98,01
22,93
Сопоставление величины дебиторской и кредиторской задолженности позволяет оценить состояние расчетов ООО «Фирма «ЗИМ». Дебиторская задолженность ООО «Фирма «ЗИМ» значительно меньше кредиторской. Это означает, что организация использует в обороте дополнительно привлеченные средства.
Все приведенные в таблице 5 показатели говорят о снижении деловой активности предприятия, обусловленным неудовлетворительным состоянием расчетов.