Для детального аналізу фінансового стану підприємства необхідно провести факторний аналіз. Виділяють 3 найбільш поширені методи факторного аналізу:
- прийом ланцюгових підстановок полягає у послідовній заміні базового фактору фактичним його значенням;
- прийом абсолютних різниць, при цьому розрахунки, які проводяться в таблиці ланцюгових підстановок можуть бути спрощені, якщо в кожній підстановці замінити абсолютне значення фактора, що розраховується відхиленням його фактичної величини від планової;
- прийом відносних різниць – цей прийом нівелює вплив інфляційних факторів.
Щоб провести факторний аналіз, виберемо прийом відносних різниць та валовий прибуток.
Таблиця 2.5. Аналіз динаміки валового прибутку ТзОВ «Хлібодар» за 2012-2014 роки
Показники
Відхилення абсолютне, тис. грн.
Відхилення відносне (темп росту), %
2013/
2014/
2013/ 2012
2014/ 2013
Чистий дохід від реалізації продукції
-8432
173,54
88,88
Собівартість реалізованої продукції
-12641
193,51
77,97
Валовий прибуток
131,35
122,84
1.Обчислимо зміну коефіцієнта у 2013 році відносно 2012 року:
- Визначаємо розмір впливу чистого доходу на рівень валового прибутку:
- Визначаємо розмір впливу собівартості продукції на рівень валового прибутку:
Квп = (ТрКвп– ТрЧД) /100 Квп 2012 , (2.2)
де Тр Квп – темп росту валового прибутку у 2012 році;
ТрЧД – темп росту чистого доходу у 2013 році;
Квп 2012 – валовий прибуток у 2012 році.
Δ Квп = (131,35-173,54)/100*14030 = -5919 тис. грн.
- Загальний розмір впливу за обома факторами:
Y = 10318-5919 = 4399 тис. грн.
Внаслідок того, що сума чистого доходу у 2013 році порівняно з 2012 роком збільшилась на 73,54%, валовий прибуток збільшився на 10318 тис. грн. Однак, у результаті збільшення собівартості продукції на 93,51%, валовий прибуток зменшився на 5919 тис. грн. Сумісний вплив обох факторів призвів до зростання показника на 4399 тис. грн.
2. Обчислимо зміну коефіцієнта у 2014 році відносно 2013 року:
- Визначаємо розмір впливу чистого доходу на рівень валового прибутку:
- Визначаємо розмір впливу собівартості продукції на рівень валового прибутку:
Квп = (ТрКвп– ТрЧД) /100 Квп 2013 , (2.4)
де Тр Квп – темп росту валового прибутку у 2013 році;
ТрЧД – темп росту чистого доходу у 2014 році;
Квп 2013 – валовий прибуток у 2013 році.
Δ Квп = (122,84-88,88)/100*18429 = 6258 тис. грн.
- Загальний розмір впливу за обома факторами:
Y = -2049+6258 = 4209 тис. грн.
Отже, як бачимо, у 2014 році чистий дохід зменшився на 11,12% - у зв’язку з цим, валовий прибуток зменшився на 2049 тис. грн., а у результаті зменшення собівартості продукції на 22,03%, валовий прибуток збільшився на 6258 тис. грн. Сумісний вплив обох факторів призвів до збільшення валового прибутку на 4209 тис. грн., що є позитивним для підприємства.