НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. Налог на имуществоорганизаций является региональным налогом

НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО

Налог на имуществоорганизаций является региональным налогом, общие принципы взимания которого устанавливаются Налоговым кодексом, а отдельные особенности исчисления и уплаты — законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ. Данный налог относится к прямым налогам, плательщиками которого являются предприятия и организации, имеющие в собственности основные средства.

В настоящее время порядок обложения данным налогом регулируется главой 30 НК РФ, законодательными актами субъектов РФ и иными нормативными документами.

Плательщикаминалога являются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложенияявляется движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, доверительное управление или внесенное в совместную деятельность), учитываемое на ба­лансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

При этом земельные участки и иные объекты природопользования не являются объектом обложения налогом.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость облагаемого имущества. При этом облагаемое налогом имущество учитывается по остаточной стоимости в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего обложению по местонахождению ор­ганизации, и в отношении имущества обособленных подразделений.

Налогоплательщики определяют налоговую базу само­стоятельно. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый или отчетный период рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогово­го (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налого­вым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Особенности исчисления налоговой базы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности) особо оговариваются НК РФ.

Налоговый период по налогу на имущество составляет календарный год, отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. При этом допускается уста­новление дифференцированных ставок в зависимости от ка­тегорий налогоплательщиков или объекта налогооблагаемого имущества.

НК РФ предусматривает налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения. Освобождаются от налогообложения:

•организации и учреждения уголовно-исполнительной сис­темы в отношении имущества, используемого для осуще­ствления соответствующих функций;

•религиозные организации в отношении имущества, ис­пользуемого для религиозной деятельности;

•общероссийские организации инвалидов — при соблюде­нии установленных условий;

•организации — в отношении памятников истории и куль­туры федерального значения;

•организации — в отношении объектов жилищного фонда и инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется из бюджета;

•организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемые для нужд культуры, здравоохранения, образования, физкультуры и спорта;

•имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

•имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

•имущество государственных научных центров;

•другие объекты в соответствии с НК РФ.

В настоящее время действует следующий порядок исчисления и уплаты налога.Сумма налога за налоговый период определяется как произведение налоговой ставки (выраженной в долях единицы) и налоговой базы. При этом по итогам налогового периода в бюджет вносится исчисленная за нало­говый период сумма налога за минусом сумм уплаченных авансовых платежей. Сумма авансового платежа определяет­ся по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой от произведения средней стоимости имущества, рас­считанной за отчетный период, и установленной налоговой ставки, выраженной в долях единицы.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. По истечении каждого от­четного и налогового периода налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту своего учета и по местонахождению обособленных подразделений налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Налоговые расчеты по авансовым платежам должны быть представлены не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а налоговая декларация — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом.

Поиск по сайту: