Налог на прибыль организации.

Налогоплательщики – российские фирмы и иностранные фирмы, имеющие в РФ постоянное представительство.

Объект налогооблажения:

Налогом облагается прибыль, полученная организацией, т.е. разница между доходами и расходами.

По особому, налог уплачивается:

· Занимающиеся игорным бизнесом

· Выплачивающие дивиденды другим организациям (9% с доходов)

· Выплачивающие доходы иностранным организациям

· Не имеющие представительства в РФ

· Получающие проценты по государственным и муниципальным организациям

Налоговая база (статья 244) – доходы, уменьшенные на величину произведенный расходов, при этом расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

Доходы по 25 главе делятся на:

· Доходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг (статья 249). За исключением НДС и акцизов.

· Внереализованные доходы, которые не связаны с выручкой от реализации товаров, работ, услуг (статья 250)

Полный перечень представлен в статье 250 НК РФ:

· Доходы от купли-продажи валюты

· Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств

· Доходы от сдачи имущества в аренду, если это не предмет деятельности организации

· Доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам

· Стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг.

· Сумма кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Доходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли:

· Суммы, полученные в порядке предварительной оплаты

· Имущество, полученное в виде задатка или залога

· Имущество или денежные средства, полученное в счет вклада в уставной капитал (имущество, полученное от организации или граждан, которые имеют долю в уставном капитале фирмы, получившей это имущество, более 50% от уставного капитала. Это имущество нельзя продавать в течение 1 года с момента получения)

· Средства, полученные посредником от комитета, доверителя, принципала для выполнения договора.

При расчете налога на прибыль учитываются расходы, которые подразделяются:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг.

Данные расходы, как и другие учитываемые для целей налогооблажения, должны быть документально подтверждены и экономически оправданы, только в том случае их можно учесть при расчет налога на прибыль.

Эти расходы подразделяются на:

· Материальные расходы

· Расходы на оплату пруда

· Суммы начисленной амортизации

· Прочие

Затраты на приобретение имущества стоимостью более 40 тыс. руб. за единицу относятся на расходы организации не сразу, а постепенно по мере начисления амортизации.

Для расчета амортизации сначала определяется срок полезного использования по специальному классификатору (приложение 1 глава 25 НК РФ)

Для цели исчисления налога на прибыль организации имеют право применять 2 способа начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам:

· Линейный

· Нелинейный

По некоторым основным средствам может применятся повышающие и понижающие коэффициенты.

По некоторым основным средствам амортизация не начисляется:

· По продуктивному скоту

· По имуществу, переведенному на консервацию более чем на 3 месяца

· По имуществу, находящемуся на реконструкции или модернизации более 12 месяцев

· По предметам искусства

Некоторые виды расходов уменьшают прибыль только в пределах нормативов.

Особенности налогооблажения иностранных организаций, осуществляющие деятельность через постоянное представительство РФ.

Под постоянным представительством иностранной организации понимается филиал представительства отделения, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:

1. пользованиями недрами и использованием других природных ресурсов

2. проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке и монтажу, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов

3. с продажей товаров, с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации складов

Объектом налогооблажения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, признается:

1. Доход, полученный иностранной организацией уменьшенный на величину произведенных расходов

2. Доходы иностранной организации от владения, пользования и распоряжение имуществом постоянного представительства этой организации в РФ за вычетом расходов

3. Другие доходы от источников в РФ

В случае если иностранная организация осуществляет на территории РФ деятельность подготовительного и вспомогательного характера в интересах 3х лиц, приводящую к образованию постоянного представительства и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20% от суммы расходов этого представительства.

К числу подакцизных товаров относится (статья 181):

· Спирт этиловый из всех видов сырья

· Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%, кроме зарегистрированных в Минздраве лекарственных средств, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметической продукции и т.д.

· Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочное изделие, коньяки, вино, винная-пищевая, с объемной долей этилового спирта более 9%)

· Пиво

· Табачная продукция

· Автомобили легковые и мотоциклы, с мощностью двигателя свыше 112,5 ВВт или 150 лошадиных сил.

· Автомобильный бензин

· Дизельное топливо

· Карбюраторный и инжекторный двигатели

· Прямогонный бензин

Поиск по сайту: