Федеральные налоги и сборы.

Налог на добавленную стоимость.

Данный налог установлен Главой 21 налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, если они не получили освобождение от уплаты или не применяют специальный налоговый режим. Получить освобождение от уплат НДС может получить как организация, так и ИП, при условиях (статья 145 НК):

1) Общая сумма выручки от реализации товаров, работ услуг за последние 3 календарных дня месяца не должна превышать 2000000 рублей без учета НДС.

2) Фирма или ИП не должны продавать подакцизные товары в течение 3 предшествующих месяцев.

3) Если фирма (ИП) продает подакцизные и не подакцизные товары, то она может получить освобождение от НДС, если организует раздельный учет продаж подакцизных и не подакцизных поваров и налогом, не будет облагаться только не подакцизные товары.

4) Если имеется налоговое освобождение по НДС, то в 3х случаях НДС необходимо платить как налоговому агенту.

1. Если производится ввоз товаров из-за границы.

2. Если организация или ИП выступают в роли налогового агента, при аренде муниципального или государственного имущества.

3. Если организация реализует конфискованное имущество

5) В налоговую инспекцию подается соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение на уплату НДС не позднее 20го числа месяца, с которого планируется получить освобождение:

1. Если юридическое лицо, то отчет о прибылях и убытках, выписка из книги продаж и копии журнала, полученных и выставленных счетов фактур.

2. ИП вместо отчета предоставляют выписку из книги доходов и расходов, а так же выписку из книги продаж и копии журналов, полученных и выставленных счетов фактур.

Объект налогооблажения:

Объектом налогооблажения признаются следующие операции:

· Стоимость реализованных товаров, работ, услуг, включая безвозмездную передачу.

· Стоимость товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ.

· Стоимость товаров, работ услуг, переданных для собственных нужд.

· Стоимость выполненных для собственных нужд, строительно-монтажных работ собственными силами.

· Суммы, полученные в связи с расчетами за поставленные товары (авансы полученные)

В соответствии со статьей 149 не облагается НДС:

1. Реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному РФ

2. Медицинские услуги (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг), если ветеринарная и санитарные услуги финансируются из бюджета, то они так же не облагаются НДС,

3. Услуги по содержанию детей в детских садах, проведение занятий с несовершенными детьми кружках и секциях.

4. Продуктов питания приготовленных в столовых учебных заведений, медицинских организаций, детскими дошкольными учреждениями.

5. Ритуальные услуги.

6. Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли.

7. Услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства.

8. Услуги в сфере образования и воспитания, оказанные некоммерческими образовательными организациями, однако если эти товары приобретают на стороне, то их реализация будет облагаться НДС.

9. Безвозмездная передача товаров, работ услуг в рамках благотворительности.

10. Услуги санаторно-курортных и оздоровительных учреждений, учреждений отдыха, располагающихся в РФ

11. Реализация жилых домов в помещении

12. Передача ценностей в рекламных целях, при условии, что их цена за единицу не более 100 рублей

В соответствии со статьей 147 местом реализации товаров признается территория в РФ, при наличии следующих обстоятельств.

1. Товар находится на территории РФ и иных территорий находящихся у ее

2. Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Место реализации работ услуг (148):

1. Работы и услуги связаны соответственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ (например, строительные, монтажные, ремонтные реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде).

2. Работы услуг связаны с движимым имуществом, с воздушными и морскими судами, находящимися на территории РФ (монтаж, сборка, обработка, ремонт и техническое обслуживание).

3. Услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры искусства образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта.

4. Покупатель работ услуг осуществляет свою деятельность на территории РФ.

Элементы ставки налога – 0%, 10% и 18%.

Нулевая ставка:

По ряду операций, связанных с экспортом. Ставка означает, что оказанные товары, работы, услуги освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой в инспекцию ФНС необходимо представить ряд документов:

1. Контракт с иностранным партнерам

2. Таможенную декларацию

3. Копии товаров сопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров.

Все документы необходимо представить в инспекцию не позднее 180 дней с момента оформления таможенной декларации.

Ставка 10%:

Облагаются:

· Продукты (мясопродукты и мясо, молоко и молочные продукты, яйцо, масло, сахар, соль, зерно и т.д.)

· Товары для детей

· Продукция средств массовой информации, книги (кроме рекламных и эротических)

· Лекарства и лекарственные средства, а так же изделия медицинского назначения

Ставка 18%:

Все остальные товары, работы и услуги.

В отдельных случаях суммы, полученные за товары, работы, услуги включают в себя НДС, в этом случае сумма налога находится расчетным путем. Налог дохода умножается на 10 % (18 %) и делится на 110% (118%).

Случай определения НДС расчетным путем:

1. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг.

2. При получении аванса от покупателя

3. При получении денег в виде финансовой помощи

4. При получении 5 по облигациям, векселям

5. При реализации сельхоз продукции, закупленной у населения.

6. При удержании НДС налоговыми агентами

7. При реализации автомобилей

8. По командировочным расходам

Налоговая база:

Налоговая база по НДС – все полученные доходы от реализации товаров работ услуг, кроме того в налоговую базу включаются полученные авансы, финансовую помощь, % по векселям. Фирмы посредники исчисляют НДС с суммы полученного вознаграждения.

Момент определения налоговой базы – наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки товаров, работ услуг

2. День частичной поставки товаров, работ услуг

3. Порядок исчисления налога

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации, а так же вкладов в совместную деятельность. Передача имущества не коммерческим организациям на осуществление их уставной деятельности не связанной с предпринимательской. Если товары работы услуги использовались для производства и продажи товаров работ услуг, местом реализации которых не признается территория РФ.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет или возврату из бюджета, представляет собой разницу между суммой налога исчисленного и величиной налоговых вычетов, которую нужно перечислить в бюджет.

Если же сумма налоговых вычетов превышает общую сумму начисленного налога, то отрицательная разница подлежит зачету или возврату из бюджета.

После преставления налоговой декларации проводится камеральная проверка. В ходе проверки инспектор может потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов:

· Входящие счета фактуры

· Договоры с поставщиками

Порядок и сроки уплаты налога (статья 174).

Налог уплачивается по итогам налогового периода, квартала равными долями не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. При ввозе товара в РФ налог платится до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. Сумма налога перечисляется на счет федерального казначейства, которая самостоятельно распределяет эту сумму между бюджетами разных уровней.

Порядок и срок предоставления отчетности.

Декларация по НДС подается до 20го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Сдавать декларацию необходимо с независимости от того есть ли объект налогооблажения по НДС. Не сдают налоговую декларацию только фирмы и ИП, применяющие специальные налоговые режимы. Однако в отдельных случаях налоговая декларация должна быть представлена в инспекцию.

· Если выступают в роли налогового агента

· Если выписали счет фактуру и выделили в ней НДС.

Постановление правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 о формах и правилах заполнения (ведения документов), применяемых при расчетах по НДС.

Поиск по сайту: