Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями

Плательщиками НДФЛ являются индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения.

Объектом налогообложенияявляется сумма дохода, полученная в течение налогового периода от осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговая база уменьшается на величину стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

К профессиональным налоговым вычетам относят расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, направленные на извлечение дохода и имеющие документальное подтверждение.

Состав расходов определяется в соответствие с главой 25 НК «Налог на прибыль организации».

В целях налогообложения расходы делятся на следующие элементы:

1)материальные расходы

2)расходы на оплату труда

3)амортизация

4)прочие расходы

В состав расходов не включаются суммы убытков, понесенных индивидуальными предпринимателями, а также расходы на личные нужды налогоплательщика и его семьи, если индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, то они принимаются в размере 20% от общей суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

В течение года индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. По окончании налогового периода в срок до 30 апреля следующего года они обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию.

Налог, исчисленный по налоговой декларации, необходимо уплатить в бюджет не позднее 15 июля года подачи декларации.

В течение года налог уплачивается в виде авансовых платежей, рассчитываемых налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода и суммы фактически полученных доходов за предыдущий год, указанных в декларации.

Авансовые платежи налога осуществляются на основе налоговых уведомлений в следующие сроки:

1) за январь – июнь не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы налога

2) за июль – сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы налога

3) за октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размер ¼ годовой суммы налога

В случае значительного, более чем на 50% увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода, налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет суммы авансовых платежей.

Если индивидуальный предприниматель только начинает свою деятельность, то он обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в 5-ти дневный срок, по истечении месяца со дня появления таких доходов.

В случае прекращения предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога по данной декларации производится не позднее чем через 15 дней с момента ее подачи.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов

Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества

2) физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего эти лицам на праве собственности

3) физические лица, налоговые резиденты РФ, за исключением российских военнослужащих, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исходя из сумм таких доходов

Поиск по сайту: