Доходы, не подлежащие налогообложению

1) Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

2) Пенсиив соответствие с пенсионным законодательством

3) Все виды компенсационных выплатв пределах установленных норм, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Для целей налогообложения, суточные не облагаются налогом до 700 руб. в сутки, за пределами РФ – до 2500 руб., проезд налогом не облагается, и любые расходы по найму жилья также не облагаются.

4) Алименты, получаемые налогоплательщиком

5) Суммы, полученные налогоплательщиками, в виде грантов(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ.

6) Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

ü налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями или чрезвычайными обстоятельствами

ü работодателями член семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи

ü налогоплательщикам из числа малоимущих и социально не защищенных категорий граждан в виде адресной социальной помощи за счет средств бюджетов или внебюджетных фондов

ü работодателями работникам при рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка

7) Суммы полной или частичной компенсации (оклады) работодателями своим работникам и членам их семей стоимости приобретаемых путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ

8) Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении, поле уплаты налога на прибыль за лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей

9) Стипендии, назначаемые и выплачиваемые учебными организациями

10) Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном и переработанном виде

Налоговая база

Налоговый кодекс установил 2 вида налоговой базы:

1)Налоговая база, к которой применяется налоговая ставка 13%

2)Налоговая база, к которой применяются другие налоговые ставки

Если доходы облагаются по ставке 13%, то налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если доходы облагаются по другим налоговым ставкам, то налоговая база определяется, как денежное выражение таких доходов.

Налоговые вычеты

Устанавливаются в следующих видах:

v Стандартные налоговые вычеты. Предоставляются ежемесячно налоговыми агентами или налоговыми органами и устанавливаются в следующих размерах:

· в размере 3000 руб.за каждый месяц налогового периода для следующих категорий налогоплательщиков:

o чернобыльцам

o инвалидам ВОВ

o инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к категориям военнослужащих

· в размере 500 руб.за каждый месяц налогового периода для следующих категорий плательщиков:

o героев Советского союза, РФ

o лиц, награжденных орденом славы трех степеней

o инвалидов с детства

o инвалидов I и II групп

o родителей и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении своих обязанностей (для родителей – пожизненно, для супругов – до вступления в повторный брак)

o лиц, выполнявших интернациональный долг, а также принимавших участие в боевых действиях по охране РФ

· в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода для всех остальных налогоплательщиков и действует до периода, в котором их доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 40000 тыс. руб. налоговый вычет не применяется

· в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка налогоплательщика и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб. С месяца, в котором доход превысит 280 тыс. руб. вычет не применяется.

Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет.

Данный вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также если учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I и II группы.

Указанный вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их согласованию. Указанный вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на 1 стандартный налоговый вычет (1,2,3), предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.

Пример:

Заработная плата – 20000 руб.

Налоговый вычет – 400 + 1000*2=2400

Налоговая база – 20000 – 2400 = 17600

v Социальные налоговые вычеты.

Предоставляются по окончании налогового периода на основании заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычет подаваемых в налоговый орган, и устанавливаются в следующих размерах:

1) В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщикам на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, спорта, социального обеспечения, религиозным организациям – но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде

2) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде на обучение своих детей в возрасте до 24 лет – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб. на одного ребенка в сумме на обоих родителей, а также в сумме расходов на свое обучение в размере с учетом ограничения, установленного статьей 219 НК.

3) В сумме, уплаченной налогоплательщиком по лечению за услуги, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет (в соответствие с перечнем медицинских услуг, утверждаемым правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом (по утвержденному перечню). Данный вычет по дорогостоящему лечению принимается в сумме фактически произведенных расходов (перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ), по другим видам лечения вычет принимается в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного 219 ст. НК.

4) В сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом, а также в сумме страховых взносов до договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу или пользу супруга, родителей, детей инвалидов – в сумме фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного статьей 219 НК.

5) В сумме, уплаченной налогоплательщиком, в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствие с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного статьей 219 НК.

Социальные налоговые вычеты, указанные пунктом 2, 3, 4, 5 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

Пример: в течение года налогоплательщиком получен доход 80 тыс. руб., стандартные вычеты составили за год 3500 руб., расходы на обучение налогоплательщика – 15 тыс. руб.

1. В течение налогового периода:

Налоговая база: 80000 – 3500 = 76500 руб.

Сумма НДФЛ: 76500*13% = 9945 руб.

2. По окончании налогового периода:

Налоговая база: 80000 – 3500 – 15000 = 61500

Сумма НДФЛ: 61500*13% = 7995

3. К возврату из бюджета:

9945 – 7995 = 1950 руб.

v Имущественные налоговые вычеты.

Устанавливаются в следующих размерах:

1) В суммах, полученных налогоплательщиком от продажи домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика не более 3-ех лет но не более 1 млн. руб., а также в сумме от продажи другого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, но не более 3-ех лет в размере не более 125 тыс. руб. При продаже имущества, находившегося в собственности более 3-ех лет, вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода. Подача налоговой декларации обязательная.

2) В сумме, израсходованной налогоплательщиком, на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение %-ов по целевым кредитам и займам, но не более 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на уплату %-ов по целевым кредитам и займам.

Данный вычет предоставляется налогоплательщику 1 раз в жизни, если в налоговом периоде налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. Данный налоговый вычет может быть предоставлен, учитывая 2 механизма предоставления:

- По окончании налогового периода на основании заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычет, подаваемых в налоговые органы

- До окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения права на вычет налоговым органом путем предоставления налогового уведомления

v Профессиональные налоговые вычеты

Предоставляются:

1) Индивидуальным предпринимателям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением дохода. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то вычет предоставляется в размере 20 % суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности

2) Налогоплательщикам, получающим доход по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

3) Налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения за создание и издание, а также использование произведений науки, литературы, архитектуры, музыки и т.д. – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в размере установленного норматива (20 – 40% в зависимости от вида произведений).

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи заявления налоговому агенту, а при его отсутствии – в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации за налоговый период.

Налоговые ставки

1) Налоговая ставка в размере 35%устанавливается в отношении процентных доходов по вкладам в банках, а также сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств, а также стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров

2) Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющихся резидентами РФ за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых устанавливается ставка 15%

3) Налоговая ставка в размере 9%устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ

4) Налоговая ставка 13%по всем остальным доходам

Поиск по сайту: