Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах

3.6.1. Облік операцій в іноземній валюті та банківських металів здійснюється відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 № 555 (із змінами і доповненнями), Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.10.2004 № 495 (із змінами і доповненнями), інших нормативно-правових актів Національного банку України та локальних нормативно-правових актів Банку.

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату здійснення операції (дата визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат).

Відображення операцій в іноземній валюті за балансовими рахунками здійснюється на дату валютування в подвійній оцінці, а саме в номінальній сумі іноземної валюти та в гривневому еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют.

3.6.2. Усі монетарні статті в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на кожну наступну після визнання дату балансу.

Немонетарні статті в іноземній валюті, що обліковуються за собівартістю, відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату визнання (дату здійснення операції).

Немонетарні статті в іноземній валюті, що обліковуються за справедливою вартістю, відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату визначення їх справедливої вартості.

3.6.3. Дебіторська заборгованість з придбання оборотних і необоротних активів за іноземну валюту та кредиторська заборгованість з продажу оборотних і необоротних активів за іноземну валюту відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх виникнення і не переоцінюються під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Кредиторська заборгованість з придбання оборотних і необоротних активів за іноземну валюту та дебіторська заборгованість з продажу оборотних і необоротних активів за іноземну валюту переоцінюються під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

3.6.4. Переоцінка (перерахунок залишків за рахунками в іноземній валюті в еквівалентні суми в гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют) усіх монетарних статей балансу в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Курсова різниця від переоцінки залишків за рахунками в іноземній валюті в еквівалентні суми в гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют відображається за балансовим рахунком № 6204 „Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами”.

Переоцінка доходів і витрат майбутніх періодів в іноземній валюті за монетарними активами та зобов’язаннями здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют до часу їх визнання (відображення за рахунками доходів і витрат у відповідному звітному періоді).

Доходи і витрати майбутніх періодів в іноземній валюті за немонетарними статтями не переоцінюються в разі зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Здійснення переоцінки залишків за рахунками в іноземній валюті в кінці звітного місяця у разі зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют у вихідні дні залежить від встановленого операційного дня Банку та дати складання балансу. В установах Банку операційний день у вихідні дні не відкривається, тому звітність надається за останній операційний день за відповідним курсом.

3.6.5. Нереалізований фінансовий результат від операцій з іноземною валютою - це:

- позитивний (від’ємний) результат переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті у зв’язку зі зміною офіційного курсу, внаслідок якої змінюється вартість цих активів і зобов’язань у національній валюті, а їх вартість в іноземній валюті залишається без змін, тобто не відбувається руху коштів в іноземній валюті;

- позитивна (від’ємна) різниця між балансовою вартістю придбаної (проданої) іноземної валюти та вартістю придбання (продажу), якщо курс купівлі (продажу) не збігається з поточним офіційним валютним курсом.

Нереалізований фінансовий результат за операціями купівлі-продажу іноземної валюти розраховується в національній валюті окремо за кожною іноземною валютою.

Реалізований фінансовий результат від операцій з іноземною валютою – це фактично одержані доходи або визнані витрати за операціями купівлі-продажу іноземної валюти.

Реалізований фінансовий результат за операціями купівлі-продажу іноземної валюти в установах Банку розраховується за методом середньозваженої щоденно, або не рідше ніж один раз на місяць.

При визначенні реалізованого фінансового результату установ Банку сума реалізованої валюти множиться на різницю між середньозваженим курсом продажу та середньозваженим курсом, за яким вона була придбана.

Розрахована сума реалізованого результату за кожним видом валюти відображається в бухгалтерському обліку шляхом перенесення сум з рахунків нереалізованого результату на рахунки реалізованого результату.

Фінансовий результат від торгівлі іноземною валютою обліковується за окремими аналітичними рахунками, балансового рахунку № 6204 “Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами”.

3.6.6. Бухгалтерські проведення за валютно-обмінними операціями здійснюються з використанням рахунків № 3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів” та № 3801 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”. Наприкінці кожного операційного дня суми в гривневому еквіваленті на рахунках № 3800 та № 3801 повинні бути однаковими. При здійсненні валютно-обмінних операцій можливе коригування залишків за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку № 3801.

Передача іноземної валюти (готівкової/безготівкової) та банківських металів між установами Банку здійснюється відповідно до вимог Положення про внутрішньосистемну передачу іноземної валюти (готівкової/безготівкової) та банківських металів з фізичною поставкою в системі АТ “Ощадбанк”, затвердженого постановою правління від 24.01.2012 № 41 (із змінами і доповненнями),а також з урахуванням вимог законодавства України та з дотриманням встановлених Національним банком України нормативів для здійснення операцій, які впливають на валютну позицію Банку.

Ведення аналітичного обліку за рахунками валютної позиції та контроль обліку залишків за аналітичними рахунками здійснюється відповідно до вимог локальних нормативно-правових актів Банку.

Переоцінка позабалансових вимог і зобов’язань в іноземній валюті, (крім позабалансових вимог і зобов’язань за форвардними контрактами)здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют за рахунками розділу 99 „Контррахунки та позабалансова позиція банку”.

3.6.7. Бухгалтерський облік операцій з чеками в іноземній валюті здійснюється відповідно до вимог Правил бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті, затверджених постановою Правління Національного банку України від 04.09.2009 № 530 та локальних нормативно-правових актів Банку та Порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій з чеками в іноземній валюті установами АТ „Ощадбанк”, затвердженого постановою правління від 06.10.2010 № 468 (із змінами і доповненнями).

3.6.8. Бухгалтерський облік операцій купівлі – продажу іноземної валюти за контрактами на умовах „форвард” здійснюється відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 31.08.2007 № 309.

Позабалансові вимоги і зобов’язання за контрактами купівлі – продажу іноземної валюти на умовах „форвард” (крім контрактів, що призначені для обліку хеджування) на дату операції обліковуються на позабалансових рахунках № 9202 „Валюта та банківські метали до отримання за форвардними контрактами в торговому портфелі банку” та № 9212 „Валюта та банківські метали до відправлення за форвардними контрактами в торговому портфелі банку” за курсом (ціною), зафіксованим у контракті. Вимоги дорівнюють зобов'язанням. Справедлива вартість похідних фінансових інструментів, крім опціонів, на дату первісного визнання дорівнює нулю.

Після первісного визнання на кінець останнього дня кожного місяця форвардні контракти оцінюються за справедливою вартістю без будь-яких витрат на операції.

Позабалансові вимоги і зобов’язання за форвардними контрактами під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют переоцінці не підлягають.

Банк визначає справедливу вартість форвардних контрактів з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів з урахуванням спот-курсу валют, а також процентних ставок міжбанківського ринку з залучення/розміщення коштів.

3.6.9. Банк надані (отримані) кредити, розміщені (залучені) вклади (депозити) на міжбанківському ринку з одним і тим самим контрагентом, у різних валютах, на еквівалентну суму та однаковий термін погашення відображає в бухгалтерському обліку як операції з похідними фінансовими інструментами відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 31.08.2007 № 309.

3.6.10. Операції з банківськими металами здійснюються відповідно до вимог Положення про здійснення операцій з банківськими металами на валютному ринку України установами АТ “Ощадбанк”, затвердженого постановою правління від 24.02.2006 № 14-1 (із змінами та доповненнями).

Облік операцій з банківськими металами здійснюється аналогічно обліку операцій з іноземною валютою з відображенням за відповідними балансовими та позабалансовими рахунками відповідно до вимог Порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій з банківськими металами установами АТ „Ощадбанк”, затвердженого постановою правління від 25.02.2010 № 75.

Для обліку операцій з банківськими металами та складання фінансової звітності використовуються офіційні (облікові) курси банківських металів, установлені Національним банком України.

Переоцінка залишків банківських металів здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до банківських металів.

Бухгалтерський облік операцій з інвестиційними монетами в частині вартості ваги металу інвестиційних монет ведеться у подвійній оцінці, а саме в одиницях ваги металу - тройських унціях (грамах) та їх гривневому еквіваленті за офіційним курсом, установленим Національним банком України.

Під час кожної зміни офіційного (облікового) курсу гривні до банківських металів проводиться переоцінка гривневого еквіваленту залишків ваги металу інвестиційних монет.

Поиск по сайту: