Засади розмежування доходів між окремими ланками бюджетної системи

Розподіл доходів між бюджетами – це законодавче розмежування дохідних джерел наповнення бюджетів різних рівнів: державного бюджету та місцевих бюджетів, а в сукупності місцевих бюджетів – між їх окремими видами. Основною метою розподілу доходів є забезпечення необхідними бюджетними ресурсами здійснення видатків, передбачених бюджетами, а також досягнення збалансованості кожного бюджету.

Розподіл бюджетних доходів визначається багатьма чинниками, перш за все тим, як розмежовані функції і повноваження між центральним урядом і місцевим самоврядуванням. На органи державної влади покладено виконання функцій держави, пов’язаних із обороною та державною безпекою країни, захистом її суверенітету і територіальної цілісності, здійсненням зовнішньополітичної діяльності, охороною навколишнього природного середовища, соціальним захистом громадян та ін. Органи місцевого самоврядування вирішують питання місцевого значення, зумовлені необхідністю забезпечення функціонування місцевого господарства, проведення благоустрою населених пунктів, задоволення потреб населення територіальної громади в освіті, охороні здоров′я, культурі, мистецтві тощо. Для виконання конституційних повноважень органів державної влади і місцевого самоврядування бюджети відповідних рівнів і видів забезпечуються необхідними дохідними джерелами.

При розподілі доходів між бюджетами враховується також значення, відомча підпорядкованість і територіальне розташування закладів та заходів, фінансування яких передбачається здійснювати за рахунок бюджетних коштів. Крім того, ставиться вимога встановлення заінтересованості як у державних органів, так і у органів місцевого самоврядування щодо виконання у повному обсязі планових показників надходжень до державного та місцевих бюджетів.

Головним видом доходів, які формують бюджети, є податки. В унітарній державі вони поділяються на загальнодержавні і місцеві. Загальнодержавні податки і збори переважно зараховуються до державного бюджету, крім того вони можуть повністю або у певних частинах надходити до місцевих бюджетів з метою їх збалансування, а також фінансового забезпечення виконання органами місцевого самоврядування делегованих державних повноважень відповідно до принципу субсидіарності. Місцеві податки і збори у повному обсязі зараховуються до місцевих бюджетів.

Децентралізація влади, яка відбувається в Україні, супроводжується передачею все більшої частини фінансових і в тому числі бюджетних ресурсів на місцевий рівень у відповідності до розширення завдань органів місцевого самоврядування. Децентралізація зумовлена необхідністю підвищення ефективності державного сектора та якості надання суспільних послуг населенню. Фінансовою складовою децентралізації влади є бюджетна децентралізація, яка передбачає: додаткові можливості у формуванні місцевих доходів; певну свободу у використанні коштів місцевою владою; більшу відповідальність за вирішення місцевих проблем; ефективну трансфертну політику; фінансове вирівнювання територій. Протягом останніх років в Україні відбувається розширення переліку доходів місцевих бюджетів, що супроводжується зміцненням їхньої дохідної бази.

Основним нормативним документом, який визначає склад доходів бюджетів усіх рівнів та видів, є Бюджетний кодекс України. Відповідно до кодексу, до доходів загального фонду Державного бюджету України належать:

— податок на прибуток підприємств (крім податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності);

— 50% збору за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування;

— 50% збору за спеціальне використання води (крім збору за спеціальне використання води водних об’єктів місцевого значення);

— 50% плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення;

— 50% податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) на території міста Києва;

— податок на додану вартість;

— акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

— акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції);

— плата за ліцензії на певні види господарської діяльності;

— ввізне мито;

— вивізне мито;

— кошти, отримані за вчинення консульських дій на території України та за її межами;

— частина чистого прибутку (доходу) державних унітарних підприємств та їх об’єднань, дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна власність;

— кошти, що перераховуються Національним банком України відповідно до Закону України „Про Національний банк України”;

— відрахування коштів, отриманих від проведення державних грошових лотерей;

— плата за розміщення тимчасово вільних коштів державного бюджету;

— кошти, отримані закордонними дипломатичними установами України як плата за розміщення належних їм бюджетних коштів на поточних рахунках іноземних банків;

— рентна плата за нафту, природний газ, газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

— рентна плата за транзитне транспортування трубопроводами природного газу територією України;

— рентна плата за транспортування нафти та нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами територією України;

— рентна плата за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України;

— збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

— збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності;

— кошти від санкцій (штрафи, пеня тощо), що застосовуються відповідно до закону;

— виконавчий збір, стягнутий органами державної виконавчої служби;

— надходження від орендної плати за користування цілісним майновим комплексом та іншим державним майном;

— державне мито в частині, що відповідно до закону зараховується до державного бюджету;

— єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;

— плата за митне оформлення товарів і транспортних засобів поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для митних органів;

— концесійні платежі щодо об’єктів державної власності;

— кошти від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду; скарбів, які є пам’ятками історії та культури; майна, одержаного державою в порядку спадкування чи дарування;

— відрахування від суми коштів, витрачених на рекламу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв у межах України;

— збір за видачу спеціальних дозволів на користування надрами та кошти від продажу таких дозволів;

— плата за виділення номерного ресурсу;

— плата за державну реєстрацію джерел іонізуючого випромінювання (реєстраційний збір);

— збір за користування радіочастотним ресурсом України;

— надходження до Державного спеціалізованого фонду фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях;

— кошти, отримані від надання учасниками процедури закупівель забезпечення їх пропозиції конкурсних торгів, які не підлягають поверненню цим учасникам, у випадках, передбачених Законом України „Про здійснення державних закупівель” в частині здійснення закупівель за рахунок коштів державного бюджету; кошти, отримані від учасника – переможця процедури закупівлі під час укладання договору про закупівлю як забезпечення виконання цього договору, які не підлягають поверненню учаснику-переможцю, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів державного бюджету;

— плата за подання скарги до органу оскарження відповідно до статті 18 Закону України „Про здійснення державних закупівель”;

— портовий (адміністративний) збір;

— плата за надання державних гарантій та користування кредитами (позиками), залученими державою;

— плата за користування кредитом з державного бюджету;

— кошти від реалізації дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, отримані державною установою, уповноваженою на здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням;

— 80% коштів, отриманих підприємствами, установами та організаціями, що утримуються за рахунок державного бюджету, за здані у вигляді брухту і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння, і 50% коштів, отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло;

— 10% коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них, що перебувають у державній власності до розмежування земель державної та комунальної власності; кошти від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них, що перебувають у державній власності, на яких розташовані об’єкти, що підлягають приватизації; кошти від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них, що перебувають у державній власності після розмежування земель державної та комунальної власності;

— кошти, отримані від секретаріату ООН, ОБСЄ або іншої регіональної організації за участь українського контингенту Збройних Сил України в миротворчих операціях;

— кошти, що передаються до державного бюджету з місцевих бюджетів;

— інші доходи, які у встановленому порядку зараховуються до загального фонду державного бюджету.

Склад доходів спеціального фонду Державного бюджету України визначається законом про Державний бюджет України з урахуванням норм Бюджетного кодексу України.

Доходи місцевих бюджетів в контексті бюджетного регулювання поділяються на закріплені та власні. Запроваджено поняття „кошика доходів місцевих бюджетів” – як доходів загального фонду, закріплених Бюджетним кодексом на постійній основі за місцевими бюджетами, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів;

До доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

— частина податку на доходи фізичних осіб;

— 50% збору за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

— 50% збору за спеціальне водокористування (крім збору за спеціальне водокористування місцевого значення), що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя користувачами води за місцем її забору;

— 50% платежів за користування надрами загальнодержавного значення, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

— плата за використання інших природних ресурсів, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

— плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних місцевих рад;

— плата за ліцензії та сертифікати, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

— плата за ліцензії на виробництво спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

— плата за ліцензії на право експорту, імпорту та оптової торгівлі спиртом етиловим, коньячним та плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

— плата за ліцензії на право експорту, імпорту алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

— плата за державну реєстрацію (крім реєстраційного збору за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців), що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

— реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, що справляється виконавчими органами відповідних місцевих рад;

— плата за ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

— плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

— державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам.

Надходження від податку на доходи фізичних осіб розподіляються між бюджетами місцевого самоврядування, нормативи відрахувань визначені наступним чином:

— до бюджету міста Києва зараховується 50% податку на доходи фізичних осіб, що сплачується на території міста Києва;

— до бюджету міста Севастополя зараховується 100% податку на доходи фізичних осіб, що сплачується на території міста Севастополя;

— до бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення зараховується 75% надходжень податку, що сплачується (перераховується) на території цих міст;

— до бюджетів сіл, їх об’єднань, селищ, міст районного значення зараховується 25% надходжень податку, що сплачується на відповідній території.

Бюджетний кодекс України визначає перелік закріплених доходів для бюджетів Автономної Республіки Крим, обласних та районних бюджетів, який повинен забезпечити реалізацію спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад. Так, для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм Автономної Республіки Крим, територіальних громад до доходів бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

— 25% податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) на відповідній території;

— 50% збору за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення;

— 50% збору за спеціальне водокористування (крім збору за спеціальне водокористування місцевого значення), що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів користувачами води за місцем її забору;

— 50% платежів за користування надрами загальнодержавного значення;

— плата за використання інших природних ресурсів;

— акцизний збір із вироблених в Україні товарів (крім збору, що зараховується до спеціального фонду державного бюджету згідно із законом про Державний бюджет України), що сплачується платниками, які зареєстровані в Автономній Республіці Крим, – до доходів бюджету Автономної Республіки Крим;

— плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим та обласними державними адміністраціями;

— плата за ліцензії та сертифікати, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

— плата за ліцензії на виробництво спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

— плата за ліцензії на право експорту, імпорту та оптової торгівлі спиртом етиловим, коньячним та плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

— плата за ліцензії на право експорту, імпорту алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

— плата за державну реєстрацію (крім реєстраційного збору за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців);

— плата за ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

— плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

— плата за надані в оренду ставки, що знаходяться в басейнах річок загальнодержавного значення.

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад до доходів районних бюджетів, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, віднесено:

— 50% податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) на території сіл, їх об’єднань, селищ, міст районного значення;

— плату за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що видаються районними державними адміністраціями;

— реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, що справляється відповідними районними державними адміністраціями.

Поділ доходів місцевих бюджетів на закріплені і власні має важливе економічне значення. Власні доходи є джерелом фінансування власних повноважень органів місцевого самоврядування; цими доходами місцеві ради та їх виконавчі органи розпоряджаються на власний розсуд для задоволення місцевих потреб. Надходження власних доходів не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів місцевим бюджетам, що сприяє встановленню безпосередньої заінтересованості органів місцевого самоврядування у нарощуванні власної дохідної бази.

У Бюджетному кодексі визначено перелік власних доходів окремо в розрізі загального і спеціального фондів місцевих бюджетів. До доходів загального фонду місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

— фіксований податок на доходи від підприємницької діяльності у порядку і розмірах відрахувань як для податку на доходи фізичних осіб;

— податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності. Визначено, що податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності, засновником яких є Верховна Рада Автономної Республіки Крим, обласні, районні, міські, селищні та сільські ради, зараховується відповідно до бюджету Автономної Республіки Крим, обласних, районних, міських, селищних та сільських бюджетів;

— платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення;

— плата за землю, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

— плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (крім плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами);

— місцеві податки і збори (крім єдиного податку), що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування, включаючи податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (крім збору в частині провадження торговельної діяльності нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах);

— фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

— частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємств та їх об’єднань, що вилучається до бюджету, у порядку, визначеному Верховною Радою Автономної Республіки Крим, відповідними місцевими радами;

— плата за розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів (крім коштів, отриманих вищими та професійно-технічними навчальними закладами від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право);

— штрафні санкції за порушення законодавства про патентування;

— адміністративні штрафи, що накладаються місцевими органами виконавчої влади та виконавчими органами місцевих рад або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями;

— штрафні санкції внаслідок невиконання укладених розпорядником бюджетних коштів договорів з суб’єктами господарювання на придбання товарів, робіт і послуг за рахунок коштів місцевих бюджетів;

— надходження від орендної плати за користування майновим комплексом та іншим майном, що перебуває в комунальній власності;

— плата за надані в оренду водні об’єкти місцевого значення;

— концесійні платежі щодо об’єктів комунальної власності (крім платежів, які мають цільове спрямування згідно із законом);

— кошти, отримані від надання учасниками процедури закупівель забезпечення їх пропозиції конкурсних торгів, які не підлягають поверненню цим учасникам, у випадках, передбачених Законом України „Про здійснення державних закупівель”, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів місцевих бюджетів;

— кошти, отримані від учасника – переможця процедури закупівлі під час укладання договору про закупівлю як забезпечення виконання цього договору, які не підлягають поверненню учаснику-переможцю, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів місцевих бюджетів;

— 80% коштів, отриманих підприємствами, установами та організаціями, що утримуються за рахунок місцевих бюджетів, за здані у вигляді брухту і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння, і 50% коштів, отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло;

— кошти від реалізації безхазяйного майна (у тому числі такого, від якого відмовився власник або отримувач), знахідок, спадкового майна (у разі відсутності спадкоємців за заповітом і за законом, усунення їх від права на спадкування, неприйняття ними спадщини, а також відмови від її прийняття), майна, одержаного територіальною громадою в порядку спадкування чи дарування, а також валютних цінностей і грошових коштів, власники яких невідомі;

— інші доходи загального фонду місцевих бюджетів, що визначаються законом про Державний бюджет України.

До власних надходжень спеціального фонду місцевих бюджетів віднесено:

— надходження бюджету розвитку місцевих бюджетів;

— збір за першу реєстрацію транспортного засобу, що зараховується у розмірі: 30% – до бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів та 70% – до бюджету міста Сімферополя і бюджетів міст – обласних центрів у разі реєстрації транспортних засобів на території цих міст; 50% – до бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів та 50% – до міських, селищних і сільських бюджетів у разі реєстрації транспортних засобів на відповідній території; 60% – до бюджету міста Києва і 40% – до обласного бюджету Київської області у разі реєстрації транспортних засобів у місті Києві; 100% – до бюджету міста Севастополя у разі реєстрації транспортних засобів у місті Севастополі;

— збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності в частині провадження торговельної діяльності нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах;

— кошти від відшкодування втрат сільськогосподарського і лісогосподарського виробництва, що зараховуються у розмірі: 100% – до бюджетів міст Києва та Севастополя, 25% – до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів, 75% – до бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення, 15% – до районних бюджетів, 60% – до бюджетів міст районного значення, селищ і сіл;

— концесійні платежі щодо об’єктів комунальної власності (які мають цільове спрямування згідно із законом);

— 70% грошових стягнень за шкоду, заподіяну порушенням законодавства про охорону навколишнього природного середовища внаслідок господарської та іншої діяльності, в тому числі: до сільських, селищних, міських бюджетів – 50%, обласних бюджетів та бюджету Автономної Республіки Крим – 20%, бюджетів міст Києва та Севастополя – 70%;

— відрахування 10% вартості питної води суб’єктами підприємницької діяльності, які здійснюють реалізацію питної води через системи централізованого водопостачання з відхиленням від відповідних стандартів, що зараховуються до бюджетів міст, селищ та сіл;

— власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок відповідного місцевого бюджету;

— 35% екологічного податку (крім податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та/або тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк), у тому числі: до сільських, селищних, міських бюджетів – 25%, обласних бюджетів та бюджету Автономної Республіки Крим – 10%, бюджетів міст Києва та Севастополя – 35%;

— цільові та добровільні внески підприємств, установ, організацій та громадян до республіканського Автономної Республіки Крим та місцевих фондів охорони навколишнього природного середовища;

— надходження до цільових фондів, утворених Верховною Радою Автономної Республіки Крим та місцевими радами;

— повернення кредитів, наданих з місцевих бюджетів індивідуальним сільським забудовникам;

— повернення кредитів, наданих з місцевих бюджетів молодим сім’ям та одиноким молодим громадянам на будівництво (реконструкцію) та придбання житла, а також пеня і відсотки за користування ними;

— інші надходження, визначені законом про Державний бюджет України.

Поиск по сайту: