Специфика учета имущества и обязательств в иностранной валюте. Курсовая разница. Назвать перечень видов имущества и обязательств, стоимость которых подлежит пересчету.

Рассказать, в каких денежных единицах ведется учет на валютном счете. Дать характеристику счета 52. Раскрыть сущность и текущего и транзитного валютных счетов. Пояснить, что представляет собой транзитный (текущий) валютный счет.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, фондов и других.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т.д.

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.

Для осуществления внешнеэкономической деятельности организации должна открыть в банке валютный счет. Для каждого вида валюты открывается отдельный валютный счет.

В соответствии с Указом Президента РБ от 17.07.2006 №452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» все предприятии и организации обязаны продавать 30% всей поступившей валюты, в течении 7 рабочих дней с момента зачислений ее на валютный счет.

Все денежные средства учитываются на счете 52, который называется валютный счет. Для продажи иностранной валюты предназначен субсчет 3 счета 52/3-транзитный валютный счет.

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме в адрес организации иностранной валюты.

Транзитный валютный счет открывается банком предприятия при первых поступивших иностранной валюты при условии что в банке открыт текущий валютный счет.

Если предприятие по истечении 7 рабочих дней после поступления валютных средств на транзитный валютный счет не представлено банку поручения на проведения обязательной продажи валюты, то банк самостоятельно списывает иностранную валюту с транзитного счета предприятия.

Банки осуществляют продажу иностранной валюты не позднее второго рабочего дня после подачи организации поручение на продажу валюты. Безналичная иностранная валюта относится к имущественным правам организации поэтому операции связанные с ее продажей влекут возникновение операционных доходов или расходов, которые отражаются по счету 91.

В соответствии с законом операции по продаже иностранной валюты отражаются в учете с использованием следующих счетов: 52, 57/3, 91/1, 91/2, 98/5.

Проводки связанные с продажей валюты:

52 - 62 - поступила выручка в иностранной валюте от покупателя.

57/3 - 52 - перечисление 30% суммы выручки в иностранной валюте для обязательной продажи.

52/1 - 52/3 - перечисление с транзитного счета на текущий валютный счет суммы иностранной валюты оставшейся после обязательной продажи.

51 - 91 - поступление на р/с денежных средств от продажи иностранной валюты за вычетом комиссионного вознаграждения.

57/3 - 98/5 - положительные курсовые разницы возникшие при изменении курса на дату зачисления на р/с денежных средств.

91/2 -57/3 - списание валюты после переоценки на дату поступления денежных средств на р/с.

91/2 - 91/1 - отражение комиссионного вознаграждения за продажу иностранной валюты.

Не своевременная продажа иностранной валюты влечет наложение штрафа до 1% от непроданной валюты за каждый день просрочки продажи. Необусловленное занижение сумм валютных средств подлежащих обязательной продаже влечет наложение штрафа в размере не обосновано заниженных валютных средств.

Дать характеристику импортируемого имущества. Рассказать, из чего складывается стоимость импортируемого имущества. Рассказать, на каких счетах ведутся расчеты за импортируемые ценности. Привести примеры проводок по импорту имущества.

В производственной и хозяйственной деятельности организации могут приобретать сырье, материалы, оборудование, товары или потреблять услуги по импорту, т.е. за свободно конвертируемую валюту. При отражении импортных операций важное значение имеет правильное формирование стоимости импортируемого имущества.

Импортное имущество учитывается по контрактной стоимости, под которой понимается стоимость имущества, тары, упаковки, оплачиваемой иностранному поставщику и указанной в счете-фактуре в соответствии с контрактом (договором).

Покупная стоимость импортного имущества определяется путем пересчета его валютной стоимости в рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции (на дату таможенного оформления имущества (грузов), а при отсутствии таможенного контроля – на дату фактической приемки имущества (грузов), указанную в товарно-транспортных накладных или товарных накладных на передачу имущества). Расходы по оплате таможенных пошлин, таможенных процедур, а также по доставке импортных ценностей, информационных и консультационных услуг включаются в их фактическую (учетную) стоимость, если иное не предусмотрено законодательством. Расчеты за импортируемые ценности, выполненные работы, оказанные услуги ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по аренде и лизингу). В зависимости от условий расчета по заключенным контрактам к указанным счетам могут быть открыты рабочие субсчета :

· расчеты в порядке инкассо;

· по аккредитивной форме;

· расчеты по коммерческому кредиту;

· расчеты по векселям;

· расчеты по неотфактурованным поставкам [4, с.304].

Покупная стоимость импортного имущества определяется пересчетом его валютной стоимости в рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операций (на дату таможенного оформления имущества (грузов), а при отсутствии таможенного контроля – на дату фактической приемки имущества (грузов), указанную в товарно-транспортных накладных или товарных накладных на передачу имущества).

Расходы по оплате таможенных пошлин, таможенных процедур, а также по доставке импортных ценностей включаются в их фактическую себестоимость, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, расчеты за импортируемые ценности, выполненные работы, оказанные услуги ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по аренде и лизингу), а для обобщения информации о наличии и движении безналичных денежных средств в иностранных валютах предназначен активный счет 52 «Валютные счета», к которому рабочим планом могут быть предусмотрены субсчета.

Дать определение финансовым вложениям. Раскрыть сущность ценных бумаг. Дать характеристику долгосрочным и краткосрочным финансовым инвестициям. Рассказать, что собой представляет обращение ценных бумаг.

Финансовое вложение - представляет собой расходы организации на приобретение ценных бумаг, вложение средств в уставные фонды других организаций, а также в совместную деятельность, предоставленном другим организациям займов по векселю и другого подобного рода расходы.

Вложение средств на длительный срок (более года) с целью получения дивидендов, процентов и других видов доходов представляет собой долгосрочные финансовые инвестиции организации.

Долговые финансовые вложения на срок не более 1 года представляет собой краткосрочные финансовые инвестиции организации.

Все имеющиеся ценные бумаги должны быть внесены в специальную Книгу учета ценных бумаг, которая должна быть прошита, прошнурована и скреплена печатью организации и заверена подписями руководителя и бухгалтера.

В Книге должны быть отражены следующие реквизиты по ценным бумагам: наименование ценной бумаги, номинальная стоимость, покупная стоимость, номер ценной бумаги и ее серия, общее количество ценных бумаг, дата их покупки.

При учете ценных бумаг следует учитывать такие показатели как номинальная стоимость, эмиссионная стоимость, курсовая(рыночная) стоимость, ликвидационная стоимость, выкупная стоимость, учетная и балансовая стоимость.