Отчет о движении денежных средств- заполняется на основании данных по счетам 50, 51, 52, 55. В нем отражается остаток денежных средств в кассе и на счетах, а также поступление и расход денежных средств.
Составляется в произвольной форме объемом 15-20 страниц, в которой оражаются основные факторы оказавшие положительное или отрицательное влияние на финансовое состояние организации.
В ней отражаются все финансовые состояния организации. Пояснения к балансу, предусмотренные в табличной форме раскрывают минимально необходимые сведения о движении заемных средств, состояние дебитовой и кредитовой задолженности, амортизируемого имущества, источников финансирования, финансовых вложений, а также содержит расшифровку отдельных прибылей и убытков.
Некоммерческие организации не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие оборотов по реализации товаров, представляют бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе:
· Бух баланс
· Отчет о прибылях и убытках
· Отчет о целевом использовании полученных средств.
В течении года организации составляют промежуточную отчетность (месячная, квартальная)
Квартальная отчетность- состоит из бух баланса и отчета о прибылях и убытках, а месячная только из баланса.
Бух отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Дать характеристику субсчета 50/4. Рассказать, чем регламентируется порядок ведения валютных кассовых операций. Перечислить и охарактеризовать основные требования при ведени валютных кассовых операций. Примеры проводок.
Субсчет 50-4 "Валютная касса" предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.
Порядок хранения и учета иностранной валюты регистрируется Правилами ведения кассовых операций в наличной и иностранной валюте на территории РБ.
Согласно Правилам под кассовыми операциями понимается- оприходование в кассу предприятия наличной иностранной валюты; соблюдение предприятием лимита остатка кассы; прием и выдача иностранной валюты из кассы, а также оформление необходимых документов.
Осуществление кассовых операций осуществляет кассир он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассиру запрещается передавать выполнение поручений ему работы другим лицам в том числе и бухгалтерам.
Прием иностранной валюты в кассу оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1В. В приходном кассовом ордере указывается основание для его состояния и перечисляются прилагаемые к нему документы. По строке «основание» указывается источник поступления иностранной валюты. В подтверждение приема иностранной валюты лицу которое внесло иностранную валюту выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру.
Расходование наличной иностранной валюты может осуществляться на следующие цели:
· Для оплаты расходов связанных с поездкой за границу
· Для выплаты физическим лицам средств в иностранной валюте в случае расторжения договора, возврата товара, выплаты страхового возмещения.
Выдача иностранной валюты из кассы производится на основании расходного кассового ордера формы № КО-2В. В нем указывается сумма выдаваемой валюты; ФИО подотчетного лица; паспортные данные этого лица.
Расходный кассовый ордер оформляется в 1 экземпляре и подписывается гл.бухгалтером, кассиром, подотчетным лицом.
До передачи всех приходных и расходных кассовых ордеров в кассу предприятия они регистрируются главным бухгалтером в журнале-регистраций приходных и расходных кассовых ордерах в иностранной валюте формы №1, №1а.
Для учета иностранной валюты находящихся в кассе предприятия предназначен активный счет 50 «Касса» субсчет 4 «Валютная касса» с указанием валюты и ее рублевого эквивалента. При поступлении наличной иностранной валюты в кассу счет 50/4 дебитуется, а при выбытии наличной иностранной валюты кредитуется.
Счет 50/4 может иметь только дебетовое сальдо так как расход валюты не может превышать ее расход.
Счет 50/4 по Д корреспондируется с К счетов:
50/4 - 52/1 - поступила в кассу с валютного счета иностранная валюта.
50/4 – 71 - подотчетное лицо внесло в кассу неиспользованную сумму наличной иностранной валюты.
50/4 - 73/2 - при внесении наличной валюты о возмещении причиненного ущерба.
50/4 - 75/1 - при получении наличной валюты от учредителей.
50/4 - 90/1 - на поступившую валюту от реализованной продукции.
50/4 - 91/1 - поступила валюта за проданные ОС, нематериальные ценности , ценные бумаги и НМА.
По К 50/4 корреспондируется с Д счетов:
70 - 50/4 - выплачена зп, премии и иные вознаграждения в иностранной валюте.
71 - 50/4 - выдано подотчетному лицу наличная иностранная валюта на командировочные расходы.
51/1 - 50/4 - на валютный счет внесена из кассы наличная иностранная валюта.
При хранении наличной иностранной валюты в кассе может изменяться ее курс что приведет к возникновению курсовых разниц.
При положительной курсовой разнице (при росте валютного курса) в учете составляется следующая запись: 50/4 - 98.
При отрицательной курсовой разнице в учете делается следующая запись: 98 - 50/4