Синтетический учет расчетов и удержаний по оплате труда

Удержания заработной платы производится на основании заключенных договоров работника с отдельными фондами, протоколам судов, на основании законодательных атов Республики Казахстан.

Плательщиками подоходного налога физических лиц производится на основании Налогового Кодекса Республики Казахстан, введенного в действие с 1.01.2005 года. Удержания производятся на основании налогооблагаемого дохода физического лица в зависимости от сумм годового дохода по ставкам.

На АО «Ромат» начисление на заработную плату производиться на основании индивидуального трудового договора и тарифной сетки. В таблице № 7 приведем выписку из карточки начисления заработной платы начальнику финансового отдела АО «Ромат»

Таблица 7

Расчет начисления заработной платы

Расчет начисления и вычетов из заработной платы129060 производиться следующим образом.

1. Исчисляем среднегодовой доход, который расчитавается путем среднемесячного фонда оплаты труда и его умножением на 12 месяцев, либо на время его работы(смотрите таблицу 8):

Таблица 8

Исчисление среднегодового фонда оплаты труда

2. Сренегодовой доход уменьшается на необлагаемый минимум 823*12=9876

3. При исчислении годовых пенсионных взносов из годового фонда оплаты труда исключается 10%;

1538842*10%=153884

4. Остаток для начисления индивидуального подоходного налога составил

5. 1538834-153884= 1384960

6. Индивидуальный подоходный налог по ставке 5%

До 15 кратного годового расчетного показателя 823*12*15=148140

148140*5%=7407

До 40 кратного годового расчетного показателя 823*12*40=395040

395040 * 10% =39504

39504 –7407 = 32097

От 40 кратного до 600 кратного годового расчетного показателя 1384960-395040= 989920*20%= 197984

197984 + 32097 = 230081

Всего подлежит удержанию индивидуального подоходного налога 230081тенге.

Применяя коэффициенты к наисленному доходу производиться удержание подоходного налога, что можно наблюдать на примере нашего предприятия в таблице 9

Таблица 9

Расчет по равномерному исчислению подоходного налога с физических лиц, удерживаемого у источника выплаты в 2005г.

Исчисление подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты производится равномерно (помесячно) в течении налогового периода, впорядке, определенном Министерством государственных доходов Республики Казахстан.

На основании Стандартов бухгалтерскго учета 11 «Учет по подоходному налогу» налогооблагаемый доход – это сумма (дохода) убытка за отчетный период, определяемый в соответствии с налоговым законодательством, а именно Налоговым Кодексом Республики Казахстан.

Начисление подоходного налога с физических лиц производиться согласно проводок:

Д – т счета 681, 682: К – т счета 634;

Перечисление подоходного налога с физических лиц производиться на основании записей: Д – т счета 634; К - т счета 441;

Уплата индивидуального подоходного налога с физических лиц производится на основании Налогового Кодекса Республики Казахстан, введенного в действие с 1.0.2005 года. Удержания производятся на основании налогооблагаемого дохода физического лица в зависимости от сумм годового дохода по ставкам.

Исчисление подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты производится равномерно (помесячно) в течении налогового периода, в порядке, определенном Министерством государственных доходов Респудлики Казахстан.

Перечисление, удержанных сумм, подоходного налога призводиться на основании записей: Д – т счета 634; К – т счета 441;Удержание производиться по ставкам подоходного налога, в ниже приведенной таблице.

Таблица 11

Ставки для исчисления подоходного налога с физических лиц:

Основными данными для исчисления подоходного налога является применяемые коэффициенты к заработной плате, размер которых установлен законодательством РК и приведен в таблице 12.

Таблица 12

Коэффициенты, применяемые для исчисления удержания подоходного налога с заработной платы.

При начислении сумм пенсионного обеспечения в бухгалтерии АО «Ромат» производиться следующая запись: Д - счета 633; К – т счета 681;

При перечислении средств в негосударственные пенсионные фонды прозводиться следующая запись:

Д – т счета 653; К – т счета 681;

При несвоевременном перечислении средств в фонды начисляется пеня. Начисление пени прозводиться на основании Генерального плана счетов бухгалтерского учета и делается такая проводка:

Д – т счета 821; К – т счета 651 – 655;

Удержания по исполнительным документам (исполнительными листами), выдаваемым в соответствии с решением судов, исполнительными подписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке. Взыскание производятся как из основной оплаты труда, так и со всех выплат, носящий постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре.

Вычеты из оплаты труда на основании поручений – обязательств, выдаваемых работникам в связи приобретением ими товаров в кредит в торгующих организациях производится один раз в месяц не позднее чем через три дня после выдачи оплаты труда за вторую половину месяца.

Вычеты страховых взносов по договорам личного страхования производятся по письменным поручения работников о перечислении из причитающейся им оплаты труда на счет страховых компаний в учреждениях банка страховых взносов по договорам добровольного личного и имущественного страхования.

Вычеты, производимые в порядке погашения взносов предприятию (аванс, полученный работником от предприятия, возврат ошибочно выплаченных сумм, а также сумм полученных за неотработанные дни отпуска, возмещение имущественного ущерба, причиненного по вине работника предприятию), производятся по решению администрации в установленном порядке.

Размер всех удержании из каждой выдачи сумм оплаты труда не может превышать 20%, а в особых случаях, предусмотренных законодательством, - 50% суммы оплаты труда, причитающиеся к выплате работнику. При удержании из оплаты труда по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено 50 % его заработка.

При увольнении работника до окончания месяца или при уходе в отпуск составляется расчет по оплате труда, данные которого по истечении месяца переносятся в расчетно-платежную ведомость. Аванс за первую половину и оплата труда за вторую половину выдается по платежным ведомостям. На титульной странице платежной ведомости в соответствии с действующим порядком должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, разрешающие выдачу денег из кассы. После проверки данных платежной ведомости и реестра не выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер, который передается в кассу для списания в расход указанной в нем суммы.

Составление расчетно-платежных ведомостей. Поступившие в бухгалтерию документы по учету рабочего времени и выработки проверяют и направляют на дальнейшую обработку.

На каждого рабочего за месяц может быть выписано несколько документов. Для подсчета заработной платы за месяц применяют накопительную карточку заработной платы работника. В ней указывают фамилию, имя, отчество работника, табельный номер, цех, участок, дату и номер документа, норм – часы, сумму заработной платы по каждому документу, прочие виды оплат.

Расчеты по оплате труда в разных предприятиях ведут в следующих документах: расчетно – платежные ведомости, которую одновременно используют для выдачи заработной платы; расчетной ведомости и отдельно платежной ведомости; специальным расчетом оплаты труда (отдельным листкам), составленные на каждого рабочего; расчетным ведомостям, сброшюрованном в книгу используемую в течение года.

Расчетно-платежная ведомость - сводный документ, в котором обобщают все виды начисленной оплаты труда и других выплат работающих, а также удержании и вычетов, производимых в соответствии с действующим законодательством. Ее составляют на основании данных по оплате труда. В ведомости указывают фамилии, имя, отчество работников, их табельные номера и должности, разряды или оклады. Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. В разделе ведомости «Начислено» из документов вносятся суммы, начисленные сдельно, сверхурочно и т.д. В разделе «Удержано и зачтено» записывают сумму подоходного налога, а также суммы, удержанные по исполнительным листам; суммы, зачтенные за товары, проданные в кредит, аванс в счет оплаты труда и другие удержания, зачеты и выдачи. Налог удерживают из заработной платы за прошлый месяц. В конце месяца в ведомости подсчитывают сумму, причитающуюся к выдаче каждому работнику, и балансируют ведомость, пример которой приведен в таблице 13.

Таблица 13

Ведомость начисления заработной платы по АО «Ромат» по итогам февраля 2004 года (аптека 50)

Учет расчетов с персоналом оплате труда ведется на пассивном счете 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При начислении оплаты труда кредитуется счет 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебетуются счета:

Ø 126 «Незавершенное строительство» - на сумму оплаты персонала, занятого капитальным строительством и обслуживающим его;

Ø 811 « Расходы по реализации товаров работ и услуг» - на сумму оплаты труда, начисленные персоналу, занятому сбытом продукции, работ и услуг;

Ø 821 «Общие и административные расходы» - на сумму оплаты труда, начисленные общехозяйственному и административно – управленческому персоналу (кроме должностных лиц);

Ø 902 «Оплата труда производственных рабочих» - на сумму оплаты труда, начисленные рабочим основного производства;

Ø 922 «Оплата труда работников» - на сумму оплаты труда, начисленные работникам вспомогательного производства;

Ø 932 «Оплата труда работников» - на сумму оплаты труда, начисленные цеховому (общепроизводственному персоналу);

Ø 940 «Социальная сфера», статья «Оплата труда работников» - на сумму оплаты труда, начисленные персоналу, занятому обслуживание социальной сферы;

Ø 952 «Оплата труда работников» - на сумму оплаты труда, начисленные рабочим, занятым исправлением брака.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета и Генеральным планом счетов бухгалтерского учета для учета расчетов с должностными лицами введет счет 682 «Задолженность должностным лицам» (председатели и члены правления, члены наблюдательских советов и ревизионных комиссий, директора предприятий и др.). На сумму оплаты труда должностным лицам, дебетуется счет 821 «Общие и административные расходы» и кредитуется счет 682 «Задолженность должностным лицам».

Суммы, отнесенные с кредита счета 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должен быть записан на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. Для этих целей используют разработанную таблицу «Распределение заработной платы», записи в которую производят из первичных документов.

Для учета расчетов с персоналом по оплате отпусков работников в Генеральный план счетов введен счет 685 «Начисленная задолженность по отпускам работникам» (резерв на оплату отпусков).

Оплату труда и окончательный расчет за прошлый месяц, и аванс за текущий месяц выплачивают по платежным ведомостям, в которых указывают сумму, подлежащую выплате, и срок, в течение которой она должна быть выдана (3 дня). Расширительную надпись скрепляют руководитель и главный бухгалтер. После оформления она передается в кассу для оплаты. книжки, в которые помимо общих сведений о работающем, ежемесячно заносятся суммы начисленной оплаты труда, удержания, вычеты, суммы, причитающиеся к получению. Время сдачи расчетных книжек для внесения в них записей о расчетах, а также возврату их персоналу предприятия по согласованию профсоюзной организацией. При компьютеризации учета в расчетные книжки вкладывают расчетные листки или копии записей из расчетно-платежных ведомостей, что облегчает работу по их ведению.

В соответствии с действующим законодательством о труде, оплату труда осуществляют два раза в месяц в сроки, установленные коллективным договором. При этом может, применен авансовый и без авансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца. При авансовом порядке расчетов рабочим и служащим выдают плановый аванс, при окончательном расчете выплачивают оплату труда за половину месяца. Размер аванса определяет администрация и профсоюзная организация при заключении коллективного договора, однако аванс должен быть меньше оплаты труда рабочего по тарифной ставке за фактически отработанное время из табеля учета рабочего времени. При авансовом варианте вместо плановых авансов начисляют оплату труда за первую половину месяца по фактически выработанной продукции (произведенной работе) или по фактически отработанному времени. Первый вариант расчетов менее трудоемкий и его чаще применяют на предприятиях.

Для расчетов по оплате труда за текущий месяц и получения сведений о заработке работающего за прошлые периоды на каждого работника бухгалтерия заполняет «Лицевой счет» (ф.№ Т-54 или ф. Т-54а). Лицевой счет применяется для отражения сведений об оплате труда за прошлые периоды. Формы № Т-54 применяются для записи всех видов начислений и удержании из оплаты труда на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. При без авансовом расчете оплаты труда записи о начислениях и удержаниях в форме № Т-54 производится двумя строками. При необходимости можно в каждой графе сделать итоговую строку. На основании данных лицевого счета составляется расчетно-платежная ведомость (Ф.№ Т-49).

1 Казахстан – 2030 . Послание Президента страны народу Казахстана. Алматы. Раритет. С. 68

2 Там же

1 Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, «О бухгалтерском учете» от 26 декабря 1995 года №2732

Поиск по сайту: