| №
з/п
| Вид порушення
| Характеристика порушення
| Розмір штрафних санкцій
|
| перше порушення
| ті самі дії, вчинені протягом року
|
|
| Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах ДФС (ст. 117 ПКУ)
| Неподання у строки та у випадках, передбачених Податковим кодексом України, заяв або документів для взяття на облік у відповідному органі ДФС, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог встановлених Податковим кодексом України
| - на самозайнятих осіб – 170 грн.;
- на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, – 510 грн.
| - на самозайнятих осіб – 340 грн.;
- на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, – 1020 грн.
|
| | |
|
| Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків (ст. 118 ПКУ)
| Неподання банками або іншими фінансовими установами відповідним органам ДФС в установлений строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків
| 340 грн. за кожний випадок неподання або затримки
|
|
| Здійснення банком або іншою фінансовою установою видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу ДФС про взяття рахунку на облік в органах ДФС
| 10 % суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менш як 850 грн.
|
|
| Неповідомлення фізичними особами – підприємцями та особами, що проводять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншій фінансовій установі при відкритті рахунку
| 340 грн. за кожний випадок неповідомлення
|
|
| Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб – платників податків (ст. 119 ПКУ)
| Неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків, передбаченого Податковим кодексом України
| 85 грн.
| 170 грн.
|
|
| Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку а також суми отриманої оплати від фізичних осіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку
| 510 грн.
| 1020 грн.
|
|
| Оформлення документів, які містять інформацію про об’єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, або з використанням недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків, крім випадків, визначених Податковим кодексом України
| 170 грн.
|
|
| Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності (ст. 120 ПКУ)
| Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків)
| 170 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання
| 1020 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання
|
|
| Невиконання платником податків вимог, передбачених Податковим кодексом України, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності
| 5 % від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов’язання (недоплати)
|
| Неподання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення або невключення до такого звіту інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції відповідно до вимог цього Кодексу тягне за собою накладення штрафу у розмірі:
- 300 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, - у разі неподання (несвоєчасного подання) звіту про контрольовані операції;
- 1 % суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за всі незадекларовані контрольовані операції;
- 3 % суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, визначена підпунктом 39.4.6
пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, але не більше 200 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за всі контрольовані операції, здійснені у відповідному звітному році. Сплата таких фінансових санкцій (штрафів) не звільняє платника податку від обов’язку подання звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення.
|
|
| Порушення термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (ст.120-1)
| Порушення платниками податку на додану вартість граничних термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених даним Кодексом, тягнуть за собою накладення на платників податку на додану вартість, на яких відповідно до вимог статей 192 та 201 цього Кодексу покладено обов’язок щодо такої реєстрації.
| 10% від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів;
20% від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;
30% від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів;
40% від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів.
|
|
| Відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної, що підлягає наданню покупцю - платнику податку на додану вартість, та розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом 180 календарних днів з дати їх складання тягне за собою накладення на платників податку, на яких відповідно до вимог статей192 та 201 цього Кодексу покладено обов’язок щодо такої реєстрації.
| штраф в розмірі 50% від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податковій накладній/розрахунку коригування
|
|
| Порядок застосування штрафних санкцій, передбачених цією статтею, затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.
|
|
| Порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (ст. 121 ПКУ)
| Незабезпечення платником податків зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених Податковим кодексом України
| 510 грн.
| 1020 грн.
|
|
| Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою – підприємцем (ст. 122 ПКУ)
| Несплата (неперерахування) платником податків – фізичною особою сум єдиного податку в порядку та у строки, визначені законодавчим актом
| 50 % ставки податку, встановлених для фізичних осіб – платників єдиного податку, визначених законодавчим актом
|
|
| У разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання (ст. 123 ПКУ)
| У разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми ПДВ платника податків на підставах, визначених Податковим кодексом України
| 25 % суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування
| - повторно протягом 1095 днів – 50 % суми нарахованого податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.
|
|
| Використання платником податків (посадовими особами платника податків) сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом з питань відповідного податку, збору (обов’язкового платежу)
| у розмірі суми податків, зборів (обов’язкових платежів), що підлягали нарахуванню без застосування податкової пільги
(Сплата штрафу не звільняє таких осіб від відповідальності за умисне ухилення від оподаткування.)
|
|
| Порушення вимог до договорів довгострокового страхування життя чи договорів страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема, страхування додаткової пенсії (ст.123-1 )
| Якщо договір довгострокового страхування життя чи договір страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема, договір страхування додаткової пенсії, протягом перших 5 років його дії розривається з будь-яких причин, крім випадку, передбаченого абзацом четвертим цієї статті, до закінчення мінімального строку його дії або до настання відповідного страхового випадку, встановлених цим Кодексом та іншим законодавством, в результаті чого відбувається часткова страхова виплата, виплата викупної суми чи повне припинення зобов’язань страховика за таким договором перед таким платником податку або порушуються інші вимоги, встановлені цим Кодексом до таких договорів, а також вимоги до договорів добровільного медичного страхування, крім випадку, передбаченого абзацом четвертим цієї статті, то платник податку-страхувальник, який визнав у бухгалтерському обліку витрати, зобов’язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування звітного періоду на суму таких попередньо сплачених платежів, внесків, премій із нарахуванням пені в розмірі 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на кінець звітного періоду, в якому відбулося розірвання договору або такий договір перестав відповідати вимогам, передбаченим цим Кодексом.
Податкові зобов’язання страховика у зв’язку з обставинами, зазначеними в абзаці першому цього підпункту, за період до кінця звітного періоду, в якому відбулося розірвання договору довгострокового страхування життя чи договору страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема, договору страхування додаткової пенсії, або такий договір чи договір добровільного медичного страхування перестав відповідати вимогам, передбаченим цим Кодексом, корегуванню не підлягають.
Штрафні санкції за заниження об’єкта оподаткування з податку на прибуток у випадках, визначених цим підпунктом, як до страховика, так і до платника податку не застосовуються.
Договір довгострокового страхування життя, договір медичного страхування чи договір страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема, договір страхування додаткової пенсії, в якому страхувальником є роботодавець, може передбачати:
- зміну страхувальника (роботодавця) на нового страхувальника, яким може бути або новий роботодавець, або застрахована особа, у разі звільнення застрахованої особи;
- зміну страховика на нового страховика.
При цьому така зміна страхувальника (страховика) повинна підтверджуватися тристоронньою угодою між страхувальником (страховиком), новим страхувальником (страховиком) та застрахованою особою.
|
|
| Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу ДФС (ст. 124 ПКУ)
| Відчуження платником податків майна, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди органу ДФС, якщо отримання такої згоди є обов’язковим згідно з Податковим кодексом України
| у розмірі вартості відчуженого майна
|
|
|
Порушення правил сплати (перерахування) податків (ст. 126 ПКУ)
|
У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених Податковим кодексом України, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
|
| - при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання;
| 10 % погашеної суми податкового боргу
|
| - при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання.
| 20 % погашеної суми податкового боргу
|
|
| Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати (ст. 127 ПКУ)
| Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у т. ч. податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків
| 25 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету
| - повторно протягом 1095 днів – 50 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету;
- протягом 1095 днів втретє та більше – 75 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
|
| Відповідальність за погашення суми податкового зобов’язання або податкового боргу, що виникає внаслідок вчинення таких дій, та обов’язок щодо погашення такого податкового боргу покладається на особу, визначену Податковим кодексом України, у т. ч. на податкового агента. При цьому платник податку – отримувач таких доходів звільняється від обов'язків погашення такої суми податкових зобов’язань або податкового боргу.
|
|
| Неподання або подання з порушенням строку банками чи іншими фінансовими установами податкової інформації органам ДФС (ст. 128 ПКУ)
| Неподання або подання податкової інформації банками чи іншими фінансовими установами з порушенням строку, визначеного Податковим кодексом України, органам ДФС
| 170 грн.
| 340 грн.
|
|
| Порушення правил вивезення нафтопродуктів, палива моторного альтернативного та скрапленого газу з території акцизного складу (ст.128-1)
| Вивезення нафтопродуктів, палива моторного альтернативного та скрапленого газу з території акцизного складу або транспортування такої продукції без відмітки представника контролюючого органу на товарно-транспортній накладній про погодження відпуску.
| 200% вартості вивезеної або транспортованої продукції, але не менше 15000 гривень.
|
