Порядок исчисления и уплаты налога. Тема 5.14. Налог на имущество физических лиц
Тема 5.14. Налог на имущество физических лиц
Плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с федеральным законодательством являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.
Объектами налогообложения признаются жилые и нежилые строения, помещения, сооружения, а именно:
• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и гаражные боксы, магазины, кафе, бытовые, складские и другие нежилые строения, принадлежащие физическим лицам на праве собственности на основании государственной регистрации перехода права собственности по договорам купли-продажи, мены, ренты, дарения, в порядке наследования и другим основаниям (например, в ходе приватизации жилых помещений).
Не подлежат налогообложению следующие строения, помещения и сооружения:
• строящиеся;
• самовольно возведенные;
• признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации;
• бесхозяйные;
• назначение которых не определено.
Налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (БТИ).
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога определены в размерах, указанных в таблице.
Ставки налога на имущество физических лиц
Стоимость имущества
Ставка налога
До 300000 руб.
До 0,1%
От 300000 до 500000 руб.
От 0,1 до 0,3%
Свыше 500000 руб.
От 0,3 до 2,0%
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II-групп, инвалиды с детства;
• участники Гражданской и Великой отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.
• лица вольнонаемные состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах;
• лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР, «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в ст. 2, 3, 5, 6 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
•лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действии;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Налоговым периодом признается один год.
Порядок исчисления и уплаты налога
НИФЛ, в отличие от большинства действующих в Российской Федерации налогов, исчисляется не самим налогоплательщиком, а налоговым органом. Сумма налога определяется как произведение установленной ставки на инвентаризационную стоимость строений, помещений или сооружений. Налоговый орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога. Причем за строения, помещения, сооружения НИФЛ должен уплачиваться независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.