НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Дисциплина «Налоги и налогообложение»

составил ст. преподаватель кафедры

экономики и менеджмента Привалова Л.П.

Курс лекций по Разделу « Региональные налоги»

Региональные налоги устанавливаются НК и законами субъектов РФ. Вводятся в действие законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Действует на территории РФ с 1.01.1992г. В 2003 г. была принята соответствующая Глава 30 II части НК РФ. Региональный налог.

Налогоплательщики

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Объект налогообложения

Признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости

(Ост. стоим-ть = Первоначальная ст-ть – Сумма начисленной амортизации).

(Ост. стоим-ть = бухгалтерский счет 01 – бухгалтерский счет 02)

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

где: Сгс – среднегодовая стоимость имущества (налоговая база)

ОС_1.01 , ОС_1.02 , ОС_1.03 – остаточная стоимость имущества на 1 января, 1 февраля и т.д

n – количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

Пример: Определить налоговую базу по налогу на имущество организаций за полугодие (6 месяцев) по следующим данным:

Остаточная стоимость имущества на 1 число месяца:

январь – 120 000 руб. февраль – 120 000 руб март – 100 000 руб

апрель – 100 000 руб май – 130 000 руб июнь – 130 000 руб

июль – 150 000 руб

Решение:

Определяем налоговую базу (среднегодовую стоимость имущества)

НБ = 120000+120000+100000+100000+130000+130000+150000 / 6+1=850000 / 7=121428,57 руб.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы .

- религиозные организации.

- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды не менее 80 процентов.

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции.

- организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

- организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей.

- организации - в отношении космических объектов;

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций,

- и др. в соответствии с законодательством.

Налоговый период. Отчетный период

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. В Калининградской области действует ставка 2,2%

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

1) Налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:

S налога = НБ *2,2%

2) В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества:

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Авансовые платежи уплачиваются в течение года (налогового периода) ежеквартально до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом (в эти же сроки предоставляются отчеты в налоговые органы).

По истечению налогового периода (календарного года) налог уплачивается до 30 марта следующего года с учетом ранее уплаченных авансовых платежей:

S налога за налог. период = (НБ *2,2%)- S аван. плат., уплаченных в налоговом периоде.

Налоговая декларация подается по истечению налогового периода (календарного года) до 30 марта следующего года.

ЗАДАЧА

На основании данных главной книги предприятия ОАО “Салют” рассчитать налог на имущество организаций и сумму авансовых платежей за полугодие налогового периода.

Поиск по сайту: