Налог на прибыль организаций. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций

Налоговой базой за отчетный период является средняя стоимость имущества. Она определяется путем сложения остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца отчетного периода и остаточной стоимости на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, и деления этой суммы на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Определим среднюю стоимость имущества за I квартал 2012 г. Она составляет 746 750 руб. ((752 000 руб. + 765 000 руб. + 720 000 руб. + 750 000 руб.) / (3 мес. + 1)). Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2012 г. равна 4107 руб. ((746 750 руб. x 2,2%) / 4) <*>.

Средняя стоимость имущества за I полугодие 2012 г. составляет 721 000 руб. ((752 000 руб. + 765 000 руб. + 720 000 руб. + 750 000 руб. + 780 000 руб. + 630 000 руб. + 650 000 руб.) / (6 мес. + 1)). Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I полугодие 2012 г. равна 3966 руб. ((721 000 руб. x 2,2%) / 4) <*>.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев 2012 г. составляет 674 200 руб. ((752 000 руб. + 765 000 руб. + 720 000 руб. + 750 000 руб. + 780 000 руб. + 630 000 руб. + 650 000 руб. + 585 000 руб. + 570 000 руб. + 540 000 руб.) / (9 мес. + 1)). Сумма авансового платежа по налогу на имущество за девять месяцев 2012 г. равна 3708 руб. ((674 200 руб. x 2,2%) / 4) <*>.

По итогам налогового периода сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ). Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется путем сложения его остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового периода и остаточной стоимости на последнее число налогового периода и деления этой суммы на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Среднегодовая стоимость имущества за 2012 г. составляет 518 615 руб. ((752 000 руб. + 765 000 руб. + 720 000 руб. + 750 000 руб. + 780 000 руб. + 630 000 руб. + 650 000 руб. + 585 000 руб. + 570 000 руб. + 540 000 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб.) / (12 мес. + 1)). Сумма налога на имущество, подлежащая уплате по итогам 2012 г., равна 371 руб. ((518 615 руб. x 2,2%) - 4107 руб. - 3966 руб. - 3708 руб.) <*>.

Таким образом, сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, меньше, чем сумма исчисленных за отчетные периоды авансовых платежей. Следовательно, у организации возникает переплата по налогу на имущество в бюджет по месту нахождения филиала. Излишне уплаченные суммы налога можно будет возвратить из бюджета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете организации суммы налога на имущество могут отражаться по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 26 "Общехозяйственные расходы" или счета 44 "Расходы на продажу" (для торговых организаций) (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н <**>.

Налог на прибыль организаций

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Поиск по сайту: