Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

Как рассчитать сумму налога

Налог на имущество организаций

 

 

Налог на имущество организаций установлен гл.30 Налогового кодекса РФ. Этот налог вводится в действие региональным законом. Если в вашем регионе нет такого закона, налог платить не надо.

Некоторые предприятия освобождены от уплаты налога. Они перечислены в ст.381 Налогового кодекса РФ.

 

Что облагается налогом

 

Фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.

К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.) или сдает в аренду (лизинг).

Остаточную стоимость имущества рассчитывают так:

 

Первоначальная стоимость основных средств, отраженная на счетах 01 и 03   - Амортизация по основным средствам, отраженная на счете 02   = Остаточная стоимость основных средств

 

По некоторым основным средствам начисляют не амортизацию, а износ. Эти основные средства перечислены в п.17 ПБУ 6/01. При расчете налога остаточную стоимость такого имущества определяют так:

 

Остаточная стоимость имущества   = Первоначальная стоимость основных средств, отраженная на счетах 01 и 03   - Износ по основным средствам, отраженный на забалансовом счете 010

 

Виды имущества, которые не облагают налогом, установлены п.4 ст.374 Налогового кодекса. К ним относят:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие вашей фирме;

2) государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране.

 

Как рассчитать сумму налога

 

Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за налоговый период, следует определить стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период. Ее рассчитывают по формуле:

 

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период   = Остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца внутри налогового периода + Остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода   : Количество месяцев в налоговом периоде + 1

 

Пример

Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна:

- на 1 января отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.;

- на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.;

- на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.;

- на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.;

- на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.;

- на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.;

- на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.;

- на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.;

- на 31 декабря отчетного года - 205 000 руб.

Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб.) : (3 мес. + 1 мес.) = 215 000 руб.

Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб.) : (6 мес. + 1 мес.) = 215 714 руб.

Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб.) : (9 мес. + 1 мес.) = 205 500 руб.

Налоговая база по итогам отчетного года равна:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 205 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб.) : (12 мес. + 1 мес.) = 205 769 руб.

Обратите внимание: с 1 января 2008 года изменен по рядок определения среднегодовой стоимости имущества Для ее определения нужно учитывать данные об оста точной стоимости основных средств на 31 декабря текущего года.

Ставку налога устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2%.

Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.

В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют так:

 

Сумма налога за отчетный период = Средняя стоимость имущества за отчетный период x Ставка налога :

 

Пример

ООО "Полюс" платит налог на имущество по ставке 2,2%. Налоговая база за I квартал отчетного года равна 200 000 руб. В бюджет по итогам квартала надо заплатить:

200 000 руб. х 2,2% : 4 = 1100 руб. Налоговая база за первое полугодие составила 150 000 руб. В бюджет по итогам полугодия надо заплатить:

150 000 руб. х 2,2% : 4 = 825 руб. Налоговая база за 9 месяцев равна 157 500 руб. В бюджет по итогам 9 месяцев надо заплатить:

157 500 руб. х 2,2% : 4 = 866 руб.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так:

 

Сумма налога по итогам года   = Средняя стоимость имущества по итогам года   x Ставка налога   - Авансовые платежи по налогу, уплаченные по итогам I квартала, первого полугодия и 9 месяцев

 

Пример

Налоговая база ООО "Полюс" по итогам года равна 210 000 руб. В бюджет за отчетный год надо заплатить:

210 000 руб. х 2,2% - 1100 руб. - 825 руб. - 866 руб. = 1829 руб.

Всего за год "Полюс" уплатил налог на имущество в размере:

1100 + 825 + 866 + 1829 = 4620 руб.

Обратите внимание: региональные власти могут установить другой порядок уплаты налога.

 

 




Поиск по сайту:

©2015-2020 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.