Каждый из налогов имеет конкретные сроки погашения и до наступления этого момента сумма задолженности перед бюджетом является заемным источником средств.

Пример: предприятием получена выручка 5.01. в сумме 1180 тыс. руб., в т. ч. НДС 180000 руб,; если предприятие уплачивает НДС ежемесячно, то срок уплаты НДС за январь по окончании 1 квартала. Сумма налогов до момента уплаты является беспроцентным кредитом.

д) расчеты по страховым социальным взносам (ССВ)- бывший единый социальный налог (ЕСН)

В РФ действует правительственная программа обязательного социального страхования граждан на случай потери трудоспособности полностью (пособия по увечью, пенсии и т. д. ) или частично (больничные листы), а также на выплату пенсий по возрасту.

Ставка страховых социальных взносов c 2012 году составляет 30% :

30% Пенсионный фонд РФ -22%

Фонд Социального страхования (ФСС)-2,9%

Фонд обязательного медицинского страхования(ФОМС)-5,1%

Базой для расчета единого социального налога является сумма зарплаты. Сумма страховых социальных взносаов входит в состав затрат организации в бухгалтерском и налоговом учете.

Сумма ССВ из суммы зарплаты персонала не удерживается, включается в состав затрат предприятия. Из заработной платы персонала удерживается только налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%.

Пенсионный фонд РФ (ПФ) за счет средств перечисленных организациями выплачивает различные пенсии - по возрасту, инвалидам (детства, по увечью, по общему заболеванию).

Фонд социального страхования (ФСС) является источником выплат для оплаты временной нетрудоспособности: пособий по беременности и родам, пособие по рождению ребенка, пособие на погребение. За счет средств ФСС возможна выдача путевок персоналу на лечение и курортное обслуживание работникам организации.

Кроме ССВ, каждое юридическое лицо обязано также начислить и уплатить страховой взнос по страхованию производственного травматизма. Этот сбор дифференцирован в зависимости от профессионального риска каждого предприятия (32 группы производственного риска). Процент страхового тарифа определяется аналогично единому социальному налогу от зарплаты рабочего, подлежит включению в состав затрат организации.

Задолженность по единому социальному налогу и страховому тарифу подлежит перечислению по фондам до 15 числа следующего месяца.

1) [1] Срок полезного использования бухгалтерия организации определяет:

- для целей бухгалтерского учета - на основании технической документации предприятия - изготовителя или самостоятельно

- для целей налогового учета - на основании постановления правительства РФ №1 «Классификационные группы основных средств».

[2] Перечень затрат, входящих в состав первоначальной стоимости, является незакрытым; Что означает, что любые не указанные в перечне затраты, связанные с приобретением основных средств, будет увеличиваться первоначальную стоимость объекта. В нормативных документах, регулирующих порядок учета и налогообложения, встречаются закрытые перечни,где приводится строго ограниченный состав статей. Закрытым, например, является состав расходов, которые принимаются в целях налогообложения ( Гл 25 Налог на прибыль НК РФ).

[3] Срок полезного использования НМА определяется:

- в целях бухгалтерского учета - на основании документов, полученных при приобретении НМА. Если в документах он отсутствует, то она считается равным 20 годам;

- в целях налогового учета -10 лет (на основании НК РФ).

Поиск по сайту: